負(fù)債法變更為遞延法，在時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回年度確定其納稅影響金額時(shí)由按當(dāng)年稅率計(jì)算改變?yōu)榘丛l(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算，其關(guān)鍵問(wèn)題是如何處理因稅率變動(dòng)對(duì)所得稅納稅影響金額的調(diào)整數(shù)。
仍以前例，假定企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采用負(fù)債法。由于在時(shí)間性差異發(fā)生期遞延法與負(fù)債法會(huì)計(jì)處理相同，因此，如果在時(shí)間性差異發(fā)生年度或轉(zhuǎn)回年度*9年，負(fù)債法變更為遞延法，則不需要做任何調(diào)整。因此假定第七年所得稅會(huì)計(jì)變更為遞延法，賬務(wù)處理如下
（1）*9、二、三年賬務(wù)處理同前述
（2）第四、五年帳務(wù)處理同前
（3）第六年
（4）第七年，負(fù)債法變更為遞延法，如前，將遞延稅款余額的調(diào)整數(shù)未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的部分，即將尚未轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異納稅影響金額因稅率變動(dòng)的調(diào)整數(shù)沖回調(diào)整。
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