遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債通常劃分為流動(dòng)項(xiàng)目和非流動(dòng)項(xiàng)目，在負(fù)債表上列示。對于同一納稅主體的流動(dòng)性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債應(yīng)相互抵消，非流動(dòng)性遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也應(yīng)相互抵消，僅列示其凈額；但流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目不得相互抵消，不同納稅主體的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債也不得相互抵消。
在具體確定某項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是流動(dòng)項(xiàng)目還是非流動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，通常按下列程序加以分析：
非流動(dòng)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債
（1）將列為非流動(dòng)遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計(jì)算出非流動(dòng)項(xiàng)目凈額：如非流動(dòng)項(xiàng)目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)資產(chǎn)中“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目下列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是以凈額列示的。
特定資產(chǎn)或負(fù)債無關(guān)
（2）與特定資產(chǎn)或負(fù)債無關(guān)的，則按預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間的長短加以分類。凡下一年度轉(zhuǎn)回的，列為流動(dòng)項(xiàng)目；超過一年的營業(yè)周期作為劃分流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債也以此作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
特定資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)
（3）與特定資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的，則按相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的分類劃分為流動(dòng)或非流動(dòng)項(xiàng)目。如資產(chǎn)或負(fù)債養(yǎng)活會造成暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，則遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債即與該資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)。
遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債
（4）將列為遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債分別加總，再計(jì)算出流動(dòng)項(xiàng)目凈額，如流動(dòng)項(xiàng)目凈額為資產(chǎn)，則在資產(chǎn)負(fù)債表上列為流動(dòng)資產(chǎn)；如為負(fù)債，則列在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下。
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