在FASB和IASC中都把“未來經(jīng)濟(jì)利益流入”的資產(chǎn)特征(或“未來經(jīng)濟(jì)利益流出”的負(fù)債特征)作為資產(chǎn)(或負(fù)債)的原始確認(rèn)和決算確認(rèn)的依據(jù),那些不符合資產(chǎn)和負(fù)債定義的事項(xiàng)則不作為資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)。
另外不僅將部分存量的公允價值計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表,還將不能視作已實(shí)現(xiàn)的收益,或計(jì)入所有者權(quán)益部分,或作為其他全面收益項(xiàng)目計(jì)入全面收益表之中,待該收益實(shí)現(xiàn)時再將其轉(zhuǎn)入利潤表。
具體體現(xiàn)在:IAS39將金融資產(chǎn)分為買賣目的的金融資產(chǎn)、到期持有投資、貸款或應(yīng)收債權(quán)、可供出售的金融資產(chǎn)四個類別。對買賣目的的金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn),當(dāng)有可靠和可計(jì)量的公允價值時,用公允價值進(jìn)行計(jì)價。
公允價值變動形成的利得或損失,計(jì)入發(fā)生期間的利潤或所有者權(quán)益中。在選擇計(jì)入所有者權(quán)益的處理方法時,規(guī)定存量的計(jì)價差額直接計(jì)入所有者權(quán)益。
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