補(bǔ)繳上年度的所得稅屬于"稅前不予扣除項(xiàng)目:各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款"。
按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?補(bǔ)繳上年度的所得稅?應(yīng)調(diào)整上年度的所得稅費(fèi)用;可實(shí)際工作中?12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局?稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行?也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表?況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份?企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上年度調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表?而且多數(shù)人還是認(rèn)同"賬表一致"?除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告?調(diào)表不調(diào)賬;但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上年度會(huì)計(jì)報(bào)表?因此?補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。
企業(yè)常見(jiàn)的幾種不當(dāng)處理方法：
1、記入以前年度損益調(diào)整?年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)?而在稅前利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)中也將其做了扣除;
2、記入營(yíng)業(yè)外支出?同樣的是在稅前扣除;
3、直接記入所得稅科目?雖沒(méi)在稅前扣除?但所得稅科目反映的并不是本年度的所得稅費(fèi)用。
意見(jiàn):匯算后通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目?期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)?在下一年度的匯算清繳時(shí)?不作為稅前扣除項(xiàng)目?這樣會(huì)造成"納稅調(diào)整前所得"與企業(yè)的利潤(rùn)表的"利潤(rùn)總額"不完全一致;如果為了兩者一致?則先做費(fèi)用扣除?然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可?或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定?以前年度損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化