企業(yè)核算所得稅，主要是為了確定當期應繳所得稅以及利潤表中應確認的所得稅費用。在按照資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。
1.當期所得稅。當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應繳所得稅。
當期所得稅應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用稅率計算確定當期應繳所得稅。如果有依照《企業(yè)所得稅法》和相關稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額，還應作相應扣減。
計算公式為：當期應繳所得稅（應納稅額）＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。其中，應納稅所得額的計算公式有不同的表述方法，
公式1：應納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損；
公式2：應納稅所得額＝會計利潤±納稅調整額＝會計利潤±永久性差異納稅調整額±暫時性差異納稅調整額＝會計利潤＋納稅調整增加項目金額－納稅調整減少項目金額。
2.遞延所得稅。遞延所得稅根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定來確定，遞延所得稅負債，核算企業(yè)在未來期間應繳納的所得稅；遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以抵減的所得稅。
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。
3.所得稅費用。利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅。
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