籌資避稅法的具體方法是什么

（1）爭(zhēng)取財(cái)政撥款和補(bǔ)貼；

（2）金融機(jī)構(gòu)貸款；

（3）自我積累法；

（4）社會(huì)集資和企業(yè)間拆借；

（5）企業(yè)內(nèi)部集資。

所有這些籌資方法基本上都可滿足企業(yè)從事經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)對(duì)資金的需求。從納稅角度看，這些籌資方法產(chǎn)生的稅收后果都有很大的差異。同時(shí)對(duì)某些籌資形式的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。

通常的情況是：自我積累籌資方法所承受的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān)，貸款籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)重于企業(yè)之間相互拆借所承受的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)之間相互拆借所承受的稅收負(fù)擔(dān)重于企業(yè)內(nèi)部集資承受的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的角度看，自我積累的方法*5，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此它以承擔(dān)的稅負(fù)也相應(yīng)地大和小。從避稅角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式產(chǎn)生的效果*4，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。原因是內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易使納稅利潤(rùn)規(guī)模低，有助于實(shí)現(xiàn)“削山頭”。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但是企業(yè)仍可利用與機(jī)構(gòu)的特殊聯(lián)系實(shí)現(xiàn)部分避稅和較輕度的避稅。自我積累法由于資金的占有者合二為一，稅收難以分?jǐn)偤偷咒N。而且從稅負(fù)和經(jīng)營的效益關(guān)系來看，自我積累資金要經(jīng)過很長(zhǎng)時(shí)間才能完成。而且企業(yè)投入生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)之后，產(chǎn)生的全部稅負(fù)由企業(yè)自負(fù)。貸款則不同，它不需很長(zhǎng)時(shí)間就可以籌足。而且投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際上也要承擔(dān)一定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤(rùn)有所降低，特別是稅前還貸政策，其本質(zhì)是用財(cái)?shù)腻X還貸款。因此，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)被大大地降低了。所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是減輕稅負(fù)合理避開部分稅款的一個(gè)途徑。

從避稅角度看，貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問題。而就涉及到如何計(jì)算成本和如何將各有關(guān)費(fèi)用攤?cè)氤杀镜膯栴}。利用利息攤?cè)氤杀镜姆椒ǖ牟煌唾Y金往來雙方的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地位的不同往往是實(shí)行有效避稅的關(guān)鍵所在。

一般來說，金融機(jī)構(gòu)計(jì)算利息的方法和比率比較穩(wěn)定、幅度較小，而且由于機(jī)構(gòu)自身的性質(zhì)，金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間實(shí)行某種形式的默契和互利，要比企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)互利困難些，特別是在避稅這一問題上。因而利用這一方法實(shí)行避稅的選擇的余地不大。與金融機(jī)構(gòu)貸款所表現(xiàn)不同的是，企業(yè)與經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借可以為企業(yè)避稅提供較為有利的條件。這是因?yàn)槠髽I(yè)及經(jīng)濟(jì)組織之間的拆借資金的利息計(jì)算上和資金回收期限方面，均具有較大彈性和回旋余地。這種彈性和回旋余地常表現(xiàn)在提高利息會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，抵銷所得稅稅額。隨著我國金融機(jī)構(gòu)多樣化、企業(yè)與銀行之間也有可能出現(xiàn)類似情況，即企業(yè)與機(jī)構(gòu)達(dá)成某種協(xié)議，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息增大，就可大大降低企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)再用某種形式將獲得高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供擔(dān)保、貸款，以及其他金融服務(wù)。這種企業(yè)與銀行的勾結(jié)在我國有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)，在很大程度上是合法的，因而屬于避稅范疇。

與企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織之間的融資拆借相比，企業(yè)內(nèi)部籌款或發(fā)放股票的靈活性更大，因?yàn)檫@時(shí)的納稅企業(yè)背后是成千上萬與納稅有直接關(guān)系的個(gè)人或團(tuán)體，股息往往具有很強(qiáng)的吞食利潤(rùn)的能力。在對(duì)股息收入征稅很不完善的當(dāng)前，利用這方面的稅法漏洞和不完善從事避稅的條件相當(dāng)充分。

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