目前,中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。即征即退的主要項目有:
1.配售白銀退稅。對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅,實行即征即退辦法,并向購買方開具增值稅專用發(fā)票。((94)財稅字第52號)
2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品,2005年底前增值稅實行即征即退。(財稅字[1998]33號、財稅[2001]72號)
3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,或?qū)⑦M口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后,其實際稅負(fù)超過3%的部分,增值稅實行即征即退。(財稅[2000]25號)
4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征稅后,其實際稅負(fù)超過6%的部分,增值稅實行即征即退。(財稅[2000]25號)
5.飛機維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起,對飛機維修勞務(wù),增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分,實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。(財稅[2000]102號)
6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起,對下列貨物實行增值稅即征即退政策:(財稅[2000]198號)
(1)利用煤炭開采過程中伴生的油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。
(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。
(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。
(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。
7.三峽電力產(chǎn)品即征即退。三峽電站自發(fā)電之日起,其對外銷售的電力產(chǎn)品,按照適用稅率征收增值稅;電力產(chǎn)品增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分,實行增值稅即征即退的政策。(財稅[2002]24號)
8.集成電路產(chǎn)品即征即退。自2002年1月1日起至2010年底,對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品。(財稅[2002]70號)
9.集成電路產(chǎn)品國外加工即征即退。從2000年7月1日起,對經(jīng)認(rèn)定屬于國內(nèi)設(shè)計并具有自主知識產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品,因國內(nèi)無法生產(chǎn)、到國外流片、加工,其進口環(huán)節(jié)增值稅超過6%部分實行即征即退。(財稅[2002]140號)
10.銷售進口鉑金即征即退。從2003年5月1日起,對州金科貿(mào)有限責(zé)任公司返還上海黃金交易所銷售的進口鉑金,增值稅實行即征即退。(財稅[2003]86號)
11.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)即征即退。從2003年5月1日起,對國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金,增值稅即征即退。(財稅[2003]86號)
12.資源綜合利用即征即退。對生產(chǎn)原料中粉煤灰和其他廢渣摻兌量在30%以上的水泥熟料,增值稅實行即征即退辦法。(國稅函[2003]1164號)
13.《關(guān)于以外購木片為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品享受增值稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù) 》。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2001〕72號)規(guī)定,納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財稅〔2001〕72號文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品,不實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。(國稅函[2005]826號)
14.自2004年2月1日至2004年7月31日,對屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品實行增值稅即征即退政策,并減免城市維護建設(shè)稅和教育費附加。(財稅[2004]45號)。
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