納稅人義務是指依照憲法、法律、行政法規(guī)規(guī)定，納稅人在稅收征納各環(huán)節(jié)中應承擔的義務。
一、依法納稅的義務
(一)依法納稅是憲法規(guī)定的一項基本義務
《中華人民共和國憲法》第56條規(guī)定："中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務"，這是憲法規(guī)定的我國公民必須履行的一項基本義務。國家對違反稅法，不履行依法納稅義務的，就要按稅法規(guī)定進行行政、經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴重的還要按照《刑法》的規(guī)定，追究其刑事責任。
(二)按時繳納稅款的義務
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納稅款、滯納金或者罰款，確有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。
(三)扣繳義務人代扣、代收稅款的義務
法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的扣繳義務人，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務。
(四)依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的義務
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，是納稅人的一項法定義務。若關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
二、接受管理的義務
(一)依法進行稅務登記的義務
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記，并按照稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
稅務登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設立登記、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。在各類稅務登記管理中，納稅人應該根據(jù)稅務機關(guān)的規(guī)定及時辦理。
(二)依法設置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務
納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；按照規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。
除了依法設置賬簿、保管賬簿之外，納稅人應使用合法有效的憑證，在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。
(三)依法辦理納稅申報的義務
納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務人如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。納稅人即使在納稅期內(nèi)沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
(四)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務
國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
三、接受檢查的義務
納稅人、扣繳義務人有接受稅務機關(guān)依法進行稅務檢查的義務，應主動配合稅務機關(guān)按法定程序進行的稅務檢查。如實地向稅務機關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得有所隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。
四、提供信息的義務
(一)及時提供信息的義務
納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務機關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息外，還應及時提供其他信息，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營規(guī)模擴大、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關(guān)說明，以便稅務機關(guān)依法妥善處理。
(二)財務會計制度(處理辦法)和會計核算軟件備案的義務
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關(guān)備案。財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
(三)提供其他相關(guān)涉稅信息的義務
為了保障稅收能夠完全地征收入庫，稅收法規(guī)還規(guī)定了納稅人結(jié)清稅款或提供擔保義務、企業(yè)合并、分立的報告義務、大額財產(chǎn)處分報告的義務、積極行使債權(quán)、合法轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的義務、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務等。
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