一、 偽造、篡改、不如實填寫原始憑證
指行為人使用涂改等手法更改憑證的日期、摘要、數(shù)量、單價、金額等，或采用偽造印鑒、冒充簽名、涂改內(nèi)容等手法，來制造證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。
如：某廠職工利用一張字跡模糊，只有小寫金額沒有大寫金額的發(fā)票，在金額50.12元前添寫1，改為150.12元，同時按150.12元添加大寫金額，在財務(wù)科順利報銷。
又如偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫。單位以購買某種物品為名，編造假發(fā)票，套取現(xiàn)金單獨存放，用于不當支出。某煉油廠按規(guī)定應(yīng)列支年度業(yè)務(wù)招待費為28萬元，但到當年6月底招待費實際支出額已達25萬元，為了使年度招待費不超過28萬元，廠領(lǐng)導和會計人員便商定，以報銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，用于招待費支出。隨后，從勞保商店搞來一張空白發(fā)票，自己編造了有關(guān)數(shù)據(jù)，填入空白發(fā)票，共計10萬元，會計人員依照偽造的發(fā)票做了如下會計分錄：
借：制造費用，并進行了相關(guān)的會計處理，套取現(xiàn)金10萬元，以個人名義存儲。
貸：現(xiàn)金，壓縮招待費超支。
二、 白條頂庫
所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：
1、 打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。
2、 以收據(jù)代替發(fā)票
這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款，一些個體私營業(yè)主，當面對消費者為個人時，只開具收據(jù)來證明此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開發(fā)票，以避免稅務(wù)機關(guān)的檢查而偷逃稅款。
3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。
4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。
如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。
在當今經(jīng)濟生活中，使用白條報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務(wù)費用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發(fā)票，為了彌補庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財務(wù)制度規(guī)定的白條(如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙說明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等)頂庫，對白條的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關(guān)。例如，有的單位為了給職工多搞福利，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費2萬元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對方公司取得勞務(wù)費發(fā)票，而是由其出具一說明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。
三、 取得虛假發(fā)票
這種虛假發(fā)票包括兩種情況，一種是發(fā)票本身是假的，另一種情況就是發(fā)票所記載的內(nèi)容是虛假的。雖然國家以法律形式明文規(guī)定不得使用假發(fā)票，并且要求各單位要重視發(fā)票的管理和使用，但近年來假發(fā)票卻是風行天下，十分猖獗的。單位之間相互開具假發(fā)票，甚至有人專門以開具假發(fā)票牟利。如1998年嚴肅查處的浙江省金華縣虛開增值稅專用發(fā)票案。這起稅案是1994年稅制改革以來，全國虛開發(fā)票數(shù)額*5的案件。從1995年3月至1997年3月，金華縣共有218戶企業(yè)參與虛開發(fā)票，開出發(fā)票共計65536份，價稅合計63.1億元。案件涉及36個省、市、自治區(qū)和計劃單列市，涉案企業(yè)之多，范圍之廣，歷史之長、數(shù)額之大實屬罕見，在全國引起了很大反響，再一次為打假敲響了警鐘。
假發(fā)票盛行，給國家財政收入和經(jīng)濟管理帶來了嚴重后果。一些單位以虛開增值稅發(fā)票牟取暴利，一些單位以取得的假發(fā)票來逃避稅務(wù)機關(guān)的檢查，給國家財政造成巨大損失。如有的企業(yè)經(jīng)濟效益好了，就要在職工福利方面大開綠燈，為職工搞福利本無可非議，但超標準、超范圍的福利行為就屬于違反規(guī)定的行為。某企業(yè)在為職工購買皮衣時，因?qū)龠`規(guī)行為，不敢直接列報，就采取弄虛作假的錯誤做法，在購買服裝付款時，要求對方不按皮裝開具，而將服裝換成為一般生產(chǎn)用材料和運雜費來填寫發(fā)票，財會部門收到對方填寫的虛假發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證時，作如下賬務(wù)處理，
借：材料采購
貸：銀行存款
企業(yè)為了掩蓋真相，又辦理了假入庫和假出庫手續(xù)。會計部門均以假出庫憑單作借：原材料
借：制造費用的賬務(wù)處理。
貸：材料采購貸：原材料
一些單位用假發(fā)票開支吃喝招待費用，形成公款吃喝風。如某公司一次就以運費名義開具假發(fā)票報銷餐費2萬余元。一些單位用假票濫發(fā)財物。如某單位辦公室采購人員，購進30萬元商品，但由供貨單位開具的發(fā)票金額為38萬元，該單位付給供貨單位38萬元銀行支票，該采購人員即從供貨單位提取現(xiàn)金8萬元據(jù)為已有，使公有財產(chǎn)，化為私有，這種假發(fā)票的危害性不能不讓人予以重視。
四、自制假單據(jù)、虛開發(fā)票
虛開發(fā)票是指行為人在開具發(fā)票時，除在金額上采用陰陽術(shù)外，還開列虛假品名、價格、數(shù)量、日期等，以蒙混過關(guān)，便于報銷。具體手法：
1、 虛假品名
用便于報銷的物品名稱代替不符合報銷要求的實物名稱。如購買化妝品開列為勞保用品，購買保健品開列為藥品等。
2、 虛假價格
按需要開列價格或按照虛假貨物品名開列相符的價格。根據(jù)收款方、付款方作弊的不同要求，虛假價格具有高開、低開、平開三種方式。
3、 虛假數(shù)量
按需要開列數(shù)量或配合虛假貨物價格開列數(shù)量，根據(jù)收款方、付款方作弊的不同要求，虛假數(shù)量具有多計、少計、等計三種方式。
4、 假票真開
五、用假發(fā)票開具真實業(yè)務(wù)。
一個單位的假單據(jù)有時并不全是外單位開具的，也有本單位業(yè)務(wù)部門、財會部門自制假單據(jù)報賬的情況。有的單位通過開具不真實的銷貨發(fā)票，虛減庫存，將真實的貨物銷售后將收入不入賬，作為本單位的小金庫來源，以用來掩蓋各種不合法的支出；還有的單位自制假的支出單據(jù)，開支一些正常業(yè)務(wù)無法報銷的費用；還有的單位用自行印制的專用收據(jù)隱瞞收入。如現(xiàn)在的一些職稱、執(zhí)業(yè)資格考試，有些主辦單位就在報名、售書上大做文章，考務(wù)費、報名費開國家統(tǒng)一的行政事業(yè)專用收費收據(jù)，而教賬、涂卡則開自制收據(jù)(白條)，以用來搞創(chuàng)收，偷逃稅款。五、證證不符
所謂證證不符，就是指原始憑證與記賬憑證二者之間的不相符。這種現(xiàn)象可以說是普遍性的，有的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，發(fā)生日期與記賬憑證所用會計科目應(yīng)反映的內(nèi)容、記賬日期明顯不符；有的記賬憑證上所列明的原始憑證張數(shù)與實際所附張數(shù)不符等。
如審查某企業(yè)憑證時，就發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為粉飾財務(wù)狀況，虛構(gòu)產(chǎn)品銷售，授意財務(wù)會員設(shè)法增加150萬元的銷售收入，財會人員即直接編制記賬憑證，摘要填寫銷售商品給某公司，并據(jù)以記賬，后無附任何原始憑證。又如審查某企業(yè)收款憑證時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)制單日期與原始憑證的日期幾乎相差一年，按財務(wù)制度規(guī)定，開出發(fā)票日與編制現(xiàn)金收款憑證并據(jù)以記賬日期應(yīng)相符或者比較相近，經(jīng)詳查，發(fā)現(xiàn)造成不相符的原因是出納員收款后未及時入賬而挪用公款炒股，一年后才予以歸還。
六、賬證不符
在實際工作中，由于會計人員的疏忽大意造成賬證不符的問題是有的，但如果出納人員利用了這種粗心大意，便為假賬提供了方便之門。
如某企業(yè)1998年6月份銷售產(chǎn)品的現(xiàn)金收入共有305筆，總價值為457500元，其中同為1200元的現(xiàn)金銷貨發(fā)票就多達80張，會計人員在匯總收入時，少加了3張1200元的發(fā)票(計3600元)，使記賬憑證上的現(xiàn)金收入成為453900元。出納人員在月末清點現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)當月長款3600元，于是便將這部分長款裝入了自己的腰包。
七、記賬憑證上賬戶對應(yīng)關(guān)系不正常
單位在經(jīng)濟活動中進行會計核算，記賬憑證上所使用的會計科目和其所反映的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，但有些單位卻經(jīng)常使用一些往來科目來偷逃稅款，隱瞞收入。
如審查某企業(yè)記賬憑證時，有如下一張記賬憑證，摘要為：預(yù)收×單位貨款
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
待該企業(yè)商品銷售后，又做借：預(yù)收賬款
貸：產(chǎn)成品
以此來逃避稅款，隱瞞收入。
八、虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編造虛假記賬憑證
有的單位為了享受國家稅法規(guī)定的可用稅前利潤連續(xù)三年補虧的稅收政策，而編造虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來體現(xiàn)虧損，也有的單位為了體現(xiàn)業(yè)績而虛構(gòu)一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)來為大眾呈現(xiàn)一種虛盈實虧的表現(xiàn)繁華景象。
如對某企業(yè)的年終審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月31日編制了一張記賬憑證，其內(nèi)容為：
借：應(yīng)收賬款--××單位
貸：產(chǎn)品銷售收入
經(jīng)審查，該記賬憑證后未附任何原始憑證，見年底亦未結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，經(jīng)延伸檢查，該企業(yè)第二年年初即用紅字將此筆分錄沖銷，可以斷定，該企業(yè)此項賬務(wù)處理是編造的虛假記賬憑證，虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，虛增產(chǎn)品銷售收入偷逃稅金的行為。
九、假賬真做
無原始憑證而憑空填制記賬憑證，或在填制記賬憑證時，讓其余額與原始憑證不符，并將原始憑證與記賬憑證不符的憑證混雜于眾多憑證之中。例如，某企業(yè)為了騙取百強企業(yè)稱號，將堆壓在倉庫中的產(chǎn)品虛列為銷售，并授意財會部門憑空填制了收款憑證，煞有其事地將幾百萬元的銷售收入登記入賬，借以虛增利潤。
十、真賬假做
故意用錯會計科目或忽略某些業(yè)務(wù)中涉及到的中間科目，來混淆記賬憑證對應(yīng)關(guān)系，打亂查閱人的視線。
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