小微企業(yè)貸款：免征印花稅
張總原是某商業(yè)銀行的分行行長(zhǎng)，他看中民間資本進(jìn)入金融領(lǐng)域的廣闊前景，和幾個(gè)志同道合的銀行業(yè)朋友一起創(chuàng)業(yè)成立了一家經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織。憑著多年積累的人脈和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，吸引了不少企業(yè)前來辦理貸款，公司規(guī)模日益壯大。前幾日，棲霞地稅的稅務(wù)人員在一次上門走訪中發(fā)現(xiàn)，該公司對(duì)于與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，仍正常申報(bào)繳納了印花稅。稅務(wù)人員當(dāng)即對(duì)其財(cái)務(wù)人員宣傳了印花稅優(yōu)惠政策，并輔導(dǎo)企業(yè)辦理了退稅手續(xù)。
稅務(wù)人員介紹，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))的規(guī)定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。這里要特別強(qiáng)調(diào)是：此處所指小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以工業(yè)企業(yè)為例，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
“稅務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)我們多繳了印花稅，并介紹了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，不僅幫我們公司享受了政策紅利，更用實(shí)際行動(dòng)支持了小微企業(yè)發(fā)展??！”該公司的張總握著稅務(wù)人員的手，充滿了感激。
土地租賃合同：不征印花稅
日前，河西從事農(nóng)副產(chǎn)品種植的某公司向其集團(tuán)公司租賃1萬畝土地，用于種植綠色無公害農(nóng)副產(chǎn)品并簽訂合同。合同規(guī)定租賃期10年，租金3億元。由于涉及金額較大，公司財(cái)務(wù)人員李先生對(duì)此筆合同費(fèi)用如何繳納印花稅有些疑問，便前往建鄴地稅局咨詢。
稅務(wù)人員了解情況后，詳細(xì)向李先生解釋，根據(jù)《印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。應(yīng)繳納印花稅的財(cái)產(chǎn)租賃合同包括房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。此外，依據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》(〔1988〕財(cái)稅字第255號(hào))第十條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
該公司的土地租賃合同不屬于上述文件列舉的應(yīng)稅憑證，因此這筆土地租賃合同無需繳納印花稅。得到稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)后，李先生滿意而歸。
農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷合同：免征印花稅
近年來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作化程度不斷提高，六合區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社如雨后春筍般涌現(xiàn)，為轄區(qū)內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展帶來了強(qiáng)有力的拉動(dòng)作用。馬書記是六合區(qū)某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的負(fù)責(zé)人，他在申報(bào)印花稅的時(shí)候犯了難，于是來到地稅局咨詢稅務(wù)人員。
原來，馬書記所在的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社定期向社員采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用來集體銷售。馬書記知道簽訂銷售合同是要繳納印花稅的，但因?yàn)樗麄兊暮献魃鐚儆谛∥⑵髽I(yè)，故而馬書記想了解合作社在繳納印花稅方面有沒有優(yōu)惠。
六合地稅局納稅服務(wù)廳的值班長(zhǎng)接待了馬書記，并跟他解釋：“根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）文件的規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。因此，合作社與本社成員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷合同免征印花稅。同時(shí)根據(jù)《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號(hào))文件的規(guī)定，為鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進(jìn)小型、微型企業(yè)發(fā)展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 ”
馬書記聽了稅務(wù)人員的解釋，頓時(shí)吃了顆定心丸，他說：“國(guó)家的政策越來越人性化 ，尤其對(duì)于我們農(nóng)民來說，節(jié)約了不少費(fèi)用，為我們奔向小康生活提供了更多的便利條件，我們真的是心存感激啊。”
運(yùn)輸代理合同：不征印花稅
隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流公司迎來更大的發(fā)展機(jī)遇，運(yùn)輸代理公司應(yīng)運(yùn)而生。南京化工園區(qū)某運(yùn)輸代理企業(yè)雖然剛剛成立，但是2015年前三季度已經(jīng)簽訂了多個(gè)長(zhǎng)期運(yùn)輸代理合同。公司的王會(huì)計(jì)最近遇到了一個(gè)問題：“我單位提供貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，與委托方簽訂了運(yùn)輸代理合同，是否需要按照‘貨物運(yùn)輸合同’繳納印花稅呢？”
化工園地稅的工作人員解釋，根據(jù)《印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）*9條的規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。運(yùn)輸代理合同屬于代理業(yè)務(wù)，凡是明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的委托代理合同不屬于應(yīng)稅憑證。
因此，企業(yè)簽訂的運(yùn)輸代理合同不屬于上述文件列舉印花稅的征稅范圍，不涉及繳納印花稅。
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