繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的帳務(wù)處理,下面小編將可能遇到的一些帳務(wù)處理進(jìn)行了整理,希望有用。如有遺漏和差錯,敬請補(bǔ)正和糾正。
一、“進(jìn)項稅額”的帳務(wù)處理
1.國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,
借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額,“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。
需要注意的是:如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計算扣除進(jìn)項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。
2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按照確認(rèn)的投資貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價值的合計數(shù),貸記“實(shí)收資本”等科目。
3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照確認(rèn)的捐贈貨物價值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。
4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。
5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額”)科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。
6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按買價扣除進(jìn)項稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實(shí)際支付的價款,貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。
注。如果的運(yùn)輸發(fā)票,則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%,計算進(jìn)項稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價的10%計算進(jìn)項稅額。
二、“已交稅金”的帳務(wù)處理。
企業(yè)上繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時,作相反的會計分錄。
注:這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,不適用于當(dāng)月計算,次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。
三、“銷項稅額”的帳務(wù)處理
1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目;按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。
2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“應(yīng)收帳款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
四、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。
企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因,其進(jìn)項稅額,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
五、企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入的銷項稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項出口貨物的進(jìn)項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款,作相反的會計分錄。
六“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理
月份終了,企業(yè)計算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅,借記“應(yīng)交稅金?--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
這樣,月份終了“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額,反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應(yīng)交的增值稅時。借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
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