【例】2月5日大圣公司收到西門公司交來的11700元轉(zhuǎn)賬支票后,進(jìn)行認(rèn)真審查,審查無誤后填制進(jìn)賬單,連同支票一并送開戶銀行,根據(jù)開戶銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第—聯(lián)編制銀行存款收款憑證。2月8日,大圣公司收到銀行的退票,理由是西門公司存款不足。對此,大圣公司在立即與西門公司進(jìn)行交涉的同時,應(yīng)作會計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款11700
貸:銀行存款11700
如果銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范,如缺乏印鑒、缺乏密碼、賬號錯誤、密碼錯誤、印鑒不符、賬號賬戶不符等,銀行按規(guī)定對簽發(fā)人給予處罰。付款人據(jù)此應(yīng)編制銀行存款付款憑證。
【例】大明公司因出納員工作失誤,簽發(fā)空頭支票一張,金額70000元。銀行按規(guī)定處以3500元罰款,為此財(cái)務(wù)部門編制銀行存款付款憑證,其會計(jì)分錄為:
借:營業(yè)外支出3500
貸:銀行存款3500。
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