1、科目設(shè)置
為了核算上解上級(jí)支出，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“上解上級(jí)支出”科目。本科目屬支出類(lèi)科目，該科目的借方登記下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目應(yīng)無(wú)余額。
2、賬務(wù)處理
上解上級(jí)支出的賬務(wù)處理包括上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金和將本期上解上級(jí)支出結(jié)轉(zhuǎn)失業(yè)保險(xiǎn)基金兩個(gè)環(huán)節(jié)。
(1)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金的賬務(wù)處理
上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金，應(yīng)區(qū)分上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否設(shè)置收入戶(hù)進(jìn)行核算：按規(guī)定上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，先將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入同級(jí)支出戶(hù)，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目；然后將基金從支出戶(hù)撥入上級(jí)收入戶(hù)，借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。
按規(guī)定上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接上解上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記“上解上級(jí)支出”科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。
(2)結(jié)轉(zhuǎn)上解上級(jí)支出的賬務(wù)處理
期末，應(yīng)將“上解上級(jí)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記“上解上級(jí)支出”科目。
[例8]某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金50000元。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
(1)按規(guī)定上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)
借：支出戶(hù)存款　　　　　　　　　　50000
貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款　　　　　　　　　　50000
借：上解上級(jí)支出　　　　　　　　50000
貸：支出戶(hù)存款　　　　　　　　　　50000
(2)按規(guī)定上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)
借：上解上級(jí)支出　　　　　　　　50000
貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款　　　　　　　　50000。
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