累進免稅法與全額免稅法之間的主要區(qū)別在于:前者是按照居民納稅人的境內(nèi)境外的所得總額來確定適用稅率,其結果是僅對居民納稅人的境外所得免除了國際雙重征稅,而不會使其國內(nèi)所得因扣除國外所得后落入較低的稅率檔次。
但是,免稅法的運用并不能體現(xiàn)出對跨國所得的分享,因為免稅法是居住國單方面放棄行使居民稅收管轄權,而使來源地國的地域征稅權處于獨享地位,這必將使居住國的財政利益受到一定的影響,特別是當居住國稅率高于來源地國稅率的條件下,采用免稅法使實際免除的稅額大于應免除的國內(nèi)納稅稅額,由此可見,免稅法并不是a1的解決國際雙重征稅的方法。
即便是采用抵免法的國家,也大多實行累進免稅法。
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