《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)*9條關(guān)于銷售(營業(yè))收入基數(shù)的確定問題規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明規(guī)定:
A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》填報說明
一、有關(guān)項目填報說明
4.第4行“(三)用于交際應酬視同銷售收入”:填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬,會計處理不確認銷售收入,而稅法規(guī)定確認為應稅收入的金額。填列方法同第2行。
14.第14行“(三)用于交際應酬視同銷售成本”:填報發(fā)生將貨物、財產(chǎn)用于交際應酬,會計處理不確認銷售收入,稅法規(guī)定確認為應稅收入時,其對應的予以稅前扣除視同銷售成本金額。填列方法同第12行。
根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于交際應酬,應視同銷售確認收入,匯算清繳時調(diào)整視同銷售收入、視同銷售成本以及確認費用,在計算業(yè)務招待費扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括視同銷售收入額。會計處理時按購買資產(chǎn)成本和不能抵扣的增值稅金額記入銷售費用/業(yè)務招待費。稅法按上述規(guī)定進行納稅調(diào)整。
二、會計處理:
借:銷售費用/業(yè)務招待費
貸:庫存商品
應交稅費/應交增值稅。
  高頓網(wǎng)校溫馨提示:高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題,每天免費直播上課,更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識,對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦:初級會計實務知識詳解會計人必看知識!如何做會計報表財會專家解讀:會計電算化