現(xiàn)金的總分類核算,即由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)反映現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證或根據(jù)其他會(huì)計(jì)核算形式所規(guī)定的登記總賬的依據(jù)登記 “現(xiàn)金總賬”,以提供企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的總括性核算指標(biāo)所進(jìn)行的核算。
為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,應(yīng)該設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類賬戶。該賬戶的借方記錄企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入的數(shù)額,貸方記錄企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金支出的數(shù)額,余額在借方,表示企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金數(shù)額。
【例】公司從銀行提取現(xiàn)金6 000元,備作零星開支。根據(jù)現(xiàn)金支票存根所表明的金額,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金    6 000
貸:銀行存款     6 000
【例】公司辦公室主任李X出差預(yù)借款項(xiàng)1 500元,憑有效的借款單支付現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款——李X   1 500
貸:庫(kù)存現(xiàn)金                           1 500
【例】公司出售廢舊材料,收回現(xiàn)金356元。憑本公司開出的收款收據(jù)收取現(xiàn)金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金                              356
貸:其他業(yè)務(wù)收入——材料銷售收入          356
【例】將上述收取的現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的繳款單,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款             356
貸:庫(kù)存現(xiàn)金                  356
【例】公司辦公室主任李X出差回來(lái)憑差旅費(fèi)票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)1 346元,退回余款。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用——差旅交通費(fèi)    1 346
庫(kù)存現(xiàn)金                                   154
貸:其他應(yīng)收款——李X                  1 500。
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