企業(yè)使用現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售，假定銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，收貨方10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣10%，則銷(xiāo)售方實(shí)際取得金額為117×90%＝105.3（萬(wàn)元），該計(jì)算方法是否正確？如果計(jì)算方法正確，則銷(xiāo)售方增值稅銷(xiāo)項(xiàng)該如何計(jì)算，會(huì)計(jì)分錄怎么做？
答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。
第七條規(guī)定，銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。
商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。
第八條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。
銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。
銷(xiāo)售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十四條*9款規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅是一項(xiàng)債務(wù)扣除，不影響銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，不影響增值稅計(jì)算，只有銷(xiāo)售折讓或商業(yè)折扣才會(huì)對(duì)增值稅有影響。
會(huì)計(jì)處理如下：
1、銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
2、發(fā)生現(xiàn)金折扣：
債務(wù)扣除10%：117×10%＝11.7（萬(wàn)元）
實(shí)收金額：117－11.7＝105.3（萬(wàn)元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11.7
銀行存款105.3
貸：應(yīng)收賬款117。
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