租金收入是按應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的，而租金支出稅前扣除是按照租賃期限均勻扣除的。
租金收入應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，根據(jù)的是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。” 同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條中“企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入”的規(guī)定來進(jìn)行操作。
根據(jù)上述規(guī)定，租金收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同約定承租人付款日期確定固定資產(chǎn)出租收入，即使在合同約定日期沒有收到租金，也需確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入實(shí)現(xiàn)。若合同約定于簽訂之日一次性收取幾年的租金，應(yīng)將所收取的租金全部計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定的是“應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入”，所以，承租人是否實(shí)際支付都應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
在實(shí)踐中，盡管并非每筆租賃業(yè)務(wù)都會(huì)簽訂合同，但可以肯定的是，租金收入屬于企業(yè)所得稅的收入總范圍。因?yàn)椤吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。”其中，第六項(xiàng)即為“租金收入”。而且，企業(yè)的租金收入若同時(shí)滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠合理地計(jì)量”條件，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
因此，即使沒有合同約定，只要實(shí)際取得了租金收入就應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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