付款人在付款期滿日營(yíng)業(yè)終了前,如無(wú)足夠資金支付全部款項(xiàng),即為無(wú)款支付,銀行應(yīng)于次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí),通知付款人將有關(guān)單證(單證已作賬務(wù)處理的,付款人可以填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”(見下表))在兩天內(nèi)退回開戶銀行。銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明單退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。
付款單位在付款期滿日營(yíng)業(yè)終了之前,其銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項(xiàng)或無(wú)款支付時(shí),銀行于次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)填制一式四聯(lián)的無(wú)款支付通知書。付款單位必須于銀行發(fā)出通知的次日起2日內(nèi)(到期日通例假日順延,郵寄的加郵程)將委托收款憑證第五聯(lián)及所附的有關(guān)單證全部退還開戶銀行。如果付款單位已將有關(guān)單證作賬務(wù)處理或部分付款的,應(yīng)填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”送交開戶銀行。 “應(yīng)付款項(xiàng)證明單”一式兩聯(lián),*9聯(lián)收款單位作為應(yīng)收款項(xiàng)的憑據(jù),第二聯(lián)由付款單位留存作應(yīng)付款項(xiàng)的憑據(jù),其基本格式見表(略)。
付款單位出納員應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)填制收款人名稱、付款人名稱、單證名稱、單證編號(hào)、單證日期、單證內(nèi)容等項(xiàng)目?jī)?nèi)容,并在“單證未退回原因”欄內(nèi)注明單證未退回的具體原因,如單證已作賬務(wù)處理、已經(jīng)部分付款等,同時(shí)在“我單位應(yīng)付款項(xiàng)”欄大寫應(yīng)付給收款單位的款項(xiàng)金額,如確實(shí)無(wú)款支付則應(yīng)付金額等于委托收款金額,如已部分付款則應(yīng)付金額等于委托收款金額減去已付款項(xiàng)金額之余額,并在付款人蓋章處加蓋本單位公章。銀行審查無(wú)誤后,將委托收款憑證連同有關(guān)單證或“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”退回收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位。如果無(wú)款支付而所購(gòu)貨物已經(jīng)收到,則付款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:材料采購(gòu)或商品采購(gòu)等
貸:應(yīng)付賬款——××單位
如果付款單位銀行賬戶內(nèi)存款不足但已支付部分款項(xiàng),則財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照已付款金額編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:材料采購(gòu)或商品采購(gòu)等
貸:銀行存款
同時(shí)按未付款金額編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:材料采購(gòu)或商品采購(gòu)等
貸:應(yīng)付賬款——××單位
例:S公司采用委托收款方式向T公司購(gòu)買商品180000元,付款期滿,S公司賬戶內(nèi)無(wú)款支付,而所購(gòu)商品已經(jīng)收到,則S公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:商品采購(gòu) 153846.15
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26153.85
貸:應(yīng)付賬款——T公司 180000
例:S公司采用委托收款方式向T公司購(gòu)買某產(chǎn)品,委托收款憑證金額40000元,付款期滿,其銀行賬戶內(nèi)只有存款28000元,已經(jīng)劃付,尚欠12000元,按規(guī)定填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”,送開戶銀行轉(zhuǎn)收款單位,財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照已付款金額編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:商品料采購(gòu) 23931.62
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4068.38
貸:銀行存款 28000
同時(shí)按照應(yīng)付款金額編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:材料采購(gòu) 10256.41
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1743.59
貸:應(yīng)付賬款——T公司 12000
按照規(guī)定,付款人逾期不退回單證或“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”的,開戶銀行按照委托收款金額自發(fā)出通知的3天起,每天收取萬(wàn)分之五但不低于5元的罰款,并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù),直到退回單證為止。付款單位按規(guī)定支付罰款時(shí),應(yīng)編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證及有關(guān)單證和無(wú)款支付通知書后應(yīng)立即與付款單位取得聯(lián)系,協(xié)商解決辦法。對(duì)于部分付款的應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際收到金額編制銀行存款收款憑證,對(duì)未付款部分暫保留在應(yīng)收賬款中;如無(wú)款支付,也可暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中,留待進(jìn)一步解決。
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