收款單位收到付款單位交來的銀行本票后,首先應(yīng)對銀行本票進(jìn)行認(rèn)真的審查。審查的內(nèi)容主要包括:
(1)銀行本票上的收款單位或被背書人是否為本單位、背書是否連續(xù)。
(2)銀行本票上加蓋的匯票專用章是否清晰。
(3)銀行本票是否在付款期內(nèi)(付款期限為二個月)。
(4)銀行本票中的各項內(nèi)容是否符合規(guī)定。
(5)不定額銀行本票是否有壓數(shù)機壓印的金額,本票金額大小寫數(shù)與壓印數(shù)是否相符。
審查無誤后,受理付款單位的銀行本票,填寫一式兩聯(lián)“進(jìn)賬單”,并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒,將銀行本票連同進(jìn)賬單一并送交開戶銀行。開戶銀行接到收款單位交來的本票,按規(guī)定認(rèn)真審查。審查無誤后即辦理兌付手續(xù),在*9聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收款通知退回收款單位。如果購貨金額大于本票金額,付款單位用支票補足款項的,可將本票連同支票一并送存銀行,也可分開辦理。如果收款單位收受的是填寫“現(xiàn)金”字樣的銀行本票,按規(guī)定同樣應(yīng)辦理進(jìn)賬手續(xù)。當(dāng)然如果收款人是個體經(jīng)濟(jì)戶和個人,則可憑身份證辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。
收款單位應(yīng)根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單*9聯(lián)及有關(guān)原始憑證編制銀行存款收款憑證,其會計分錄為:
借:銀行存款
貸:商品銷售收入(或產(chǎn)品銷售收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果收款單位收到的銀行本票金額大于實際銷售金額,則付款單位應(yīng)用支票或現(xiàn)金退回多余的款項。在這種情況下,收款單位可以于收到本票時,根據(jù)有關(guān)發(fā)票存根等原始憑證按照實際銷貨金額編制轉(zhuǎn)賬憑證,其會計分錄為:
借:其他貨幣資金——銀行本票
貸:產(chǎn)品銷售收入(或商品銷售收入)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)付賬款——××付款單位
收款單位將銀行本票送存銀行,辦理進(jìn)款手續(xù)后,再根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單編制銀行存款收款憑證,其會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——銀行本票。
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