對(duì)于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，建議在所有者權(quán)益資本公積項(xiàng)目中設(shè)立“利得和損失”小項(xiàng)，予以單獨(dú)列報(bào)。應(yīng)改變當(dāng)前將資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的“線上項(xiàng)目”，而將營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出又作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的“線下項(xiàng)目”列報(bào)的混亂狀況。筆者建議，應(yīng)根據(jù)利得和損失與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不具相關(guān)性的特征，將其全部作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的“線下項(xiàng)目”列報(bào)為妥。
利得與損失作為新的會(huì)計(jì)概念被引入我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這是中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際趨同的重要特征之一。趨同不是等同，趨同將有一個(gè)過(guò)程，對(duì)利得與損失的內(nèi)涵界定、會(huì)計(jì)核算乃至財(cái)務(wù)列報(bào)，都將隨著國(guó)際趨同改革的不斷深化而逐步演進(jìn)。
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