大企業(yè)辦理出口退稅需注意的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)出口退（免）稅法規(guī)多次進(jìn)行調(diào)整和梳理，如果出口企業(yè)不能及時(shí)掌握和熟悉，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是大企業(yè)，由于涉及稅款多，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從筆者了解的情況看，大企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)需要格外注意四類(lèi)問(wèn)題。

*9，對(duì)非主流業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疏于監(jiān)管。目前，大企業(yè)出口退（免）稅多是采用專(zhuān)職的進(jìn)出口部門(mén)或公司來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理，但往往這些專(zhuān)職的進(jìn)出口公司除經(jīng)營(yíng)本公司的業(yè)務(wù)之外，也會(huì)利用自己手中的資質(zhì)拓展一些其他的進(jìn)出口貿(mào)易，增加本公司的利潤(rùn)和業(yè)績(jī)。這些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因沒(méi)有納入大企業(yè)的管理鏈條，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，基本處于管理的“真空地帶”。

比如，某國(guó)有大型企業(yè)A公司旗下有一家專(zhuān)職的進(jìn)出口企業(yè)B公司，主要負(fù)責(zé)A公司的服裝進(jìn)出口業(yè)務(wù)，同時(shí)B公司也利用部分業(yè)務(wù)人員和國(guó)外客戶(hù)簽訂一些非本集團(tuán)公司自產(chǎn)的貨物出口。其中，業(yè)務(wù)人員王某通過(guò)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系一個(gè)深圳的中間人劉某，將空白的報(bào)關(guān)單等單證交由劉某操作報(bào)關(guān)，包括與國(guó)外客戶(hù)洽談、國(guó)內(nèi)貨物采購(gòu)以及貨物的組織運(yùn)輸?shù)龋罱K造成騙稅案件發(fā)生。因此，大企業(yè)不但要加強(qiáng)自身管理，同時(shí)也要對(duì)其子公司或部門(mén)涉及的非主流業(yè)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，制定詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，各環(huán)節(jié)要相互監(jiān)督，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)。大企業(yè)往往分工都比較細(xì)，部門(mén)也比較多，如果各部門(mén)沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)控體系，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率將會(huì)大增。一般而言，出口退（免）稅主要涉及銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)出口貨物的市場(chǎng)銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理出口貨物的退（免）稅涉稅事項(xiàng)。如果部門(mén)間的配合不到位或者監(jiān)管出現(xiàn)問(wèn)題，那么就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

比如，2014年8月，某大型汽車(chē)企業(yè)C公司計(jì)劃將生產(chǎn)的一批汽車(chē)分兩次報(bào)關(guān)出口。*9次因國(guó)外客商沒(méi)有按時(shí)付款發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致第二批汽車(chē)滯后出口，直到今年6下旬銷(xiāo)售部門(mén)才發(fā)現(xiàn)，這批汽車(chē)在海關(guān)取得的出口報(bào)關(guān)單超過(guò)了出口貨物的免抵退稅、免稅和征稅申報(bào)期限，導(dǎo)致企業(yè)少列收入。按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅、加收滯納金并罰款，企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。正在A(yíng)公司一籌莫展之際，稅務(wù)機(jī)關(guān)送稅法到企業(yè)，C公司財(cái)務(wù)人員才得知，他們這種逾期未申報(bào)出口退（免）稅的情況比較特殊，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第44號(hào)）規(guī)定，這種情況可在2015年7月31日前提出延期申請(qǐng)，這才挽回了經(jīng)濟(jì)損失。因此，大企業(yè)要加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)部門(mén)的相互溝通與對(duì)接監(jiān)管，定期對(duì)銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)做賬情況進(jìn)行有效的比對(duì)，防止遺漏某些時(shí)間長(zhǎng)又扯皮的業(yè)務(wù)，同時(shí)也要加強(qiáng)人員變更后工作移交的監(jiān)管，防止因監(jiān)管不到位導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，財(cái)務(wù)人員對(duì)*7稅收法規(guī)缺乏學(xué)習(xí)。目前，隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的不斷深入，國(guó)家的稅收政策和管理也發(fā)生著變革。從《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（2012年財(cái)稅39號(hào)）文件發(fā)布至今，有關(guān)出口退（免）稅法規(guī)的文件不少于30份。由于出口退稅法規(guī)較多，很多大企業(yè)財(cái)務(wù)人員跟蹤學(xué)習(xí)不到位，導(dǎo)致稅務(wù)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤。因此，大企業(yè)要提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。一是加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握出口退稅容易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是在政府部門(mén)大力簡(jiǎn)政放權(quán)的背景下，要準(zhǔn)確把控稅收法規(guī)的適用條件，防范備案后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；三是利用出口退（免）稅法規(guī)進(jìn)行合理的稅收籌劃，調(diào)節(jié)企業(yè)的流動(dòng)資金，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法，依法履行納稅義務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局在2009年就下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。同時(shí)，在今年發(fā)布了《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第2號(hào)）。根據(jù)該公告，出口企業(yè)被劃分為四類(lèi)，而出口企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)被列入評(píng)定一類(lèi)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)?？梢?jiàn)，國(guó)家對(duì)大企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)體系的建設(shè)十分重視。不過(guò)遺憾的是，目前大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)上欠賬較多，需要加快完善。

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