(1)企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損,借記“盈余公積”賬戶,貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”賬戶。
(2)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”賬戶,貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲備基金。企業(yè)發(fā)展基金”賬戶。
(3)應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤,借記“利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利”賬戶,貸記“應(yīng)付股利”賬戶。
(4)外商投資企業(yè)用利潤歸還的投資,借記“利潤分配——利潤歸還投資”賬戶,貸記“盈余公積——利潤歸還投資”賬戶。
(5)外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”賬戶,貸記“應(yīng)付福利費”賬戶。
(6)企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利,應(yīng)于實際分派股票股利時,借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”賬戶,貸記“實收資本”(或“股本”)賬戶。
(7)當(dāng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機(jī)構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時,其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。
調(diào)整增加的利潤分配,借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶,貸記“盈余公積”等賬戶,調(diào)整減少的利潤分配,作相反會計分錄。
(8)企業(yè)按股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額,在辦理增資手續(xù)后,借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”賬戶,貸記“實收資本”或“股本”賬戶(如實際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致,應(yīng)按其差額,貸記“資本公積——股本溢價”賬戶)。
(9)企業(yè)按規(guī)定允許用稅前利潤歸還的各種借款,借記“利潤分配——歸還借款的利潤”賬戶,貸記“盈余公積——任意盈余公積”賬戶。
(10)企業(yè)按照規(guī)定治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤等仍然可以單項留給企業(yè)的,借記“利潤分配——單項留用的利潤”科且,貸記“盈余公積——任意盈余公積”賬戶。
(11)企業(yè)按稅后利潤的一定比例計提用于補(bǔ)充流動資本的部分,借記“利潤分配——補(bǔ)充流動資本”賬戶,貸記“盈余公積——補(bǔ)充流動資本”賬戶。
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