某企業(yè)于2008年6月8日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行盤查,盤盈一臺機器設(shè)備,該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元,企業(yè)所得稅率為25%。
該企業(yè)的有關(guān)會計處理為:
(1)做分錄:
借:固定資產(chǎn)             10萬
貸:以前年度損益調(diào)整         10萬
(2)調(diào)整所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整         2.5萬
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅      2.5萬
注:“以前年度損益調(diào)整”是調(diào)整增加的“營業(yè)外收入”的金額,增加了企業(yè)的凈利潤,稅法上也將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入,會計與稅法規(guī)定一致,要交納所得稅。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整         7.5萬
貸:利潤分配——未分配利潤      7.5萬。
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