1.銷(xiāo)售時(shí):
借: 應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
銀行存款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
2.收回應(yīng)收賬款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
3.收回代墊費(fèi)用時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4.在收到銀行承兌的商業(yè)匯票時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款
注意:不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),可用“應(yīng)收賬款”科目核算。如果期末余額在貸方,則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
關(guān)于折扣
商業(yè)折扣——折扣后的金額入賬
如銷(xiāo)售額為10000,增值稅為1700,現(xiàn)金折扣為20%,分錄為:
借:應(yīng)收賬款 9700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000*(1-20%)=8000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700
現(xiàn)金折扣——折扣前的金額入賬,其折扣金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(看清題目現(xiàn)金折扣是否考慮增值稅)
如不考慮增值稅如下:
借:應(yīng)收賬款 11700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700
如現(xiàn)金折扣為20%且不考慮增值稅的情況下,分錄為:
借:銀行存款11700-2000=115000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*20%=2000
貸:應(yīng)收賬款 117000
如現(xiàn)金折扣為20%且考慮增值稅的情況下,分錄為:
借:銀行存款11700-2340=9360
財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*20%+1700*20%=2340
貸:應(yīng)收賬款 117000。
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