按照規(guī)定，商品流通企業(yè)應納稅所得額的計算公式如下：
應納稅所得額=利潤總額±稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用±匯兌損益
主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤+代購代銷收入
其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本
商品銷售利潤＝商品銷售收入凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售收入凈額＝商品銷售收入-銷售折扣與折讓
[例]某商場2006年3月有關損益類賬戶余額如下：
商品銷售收入 14000000
商品銷售折扣與折讓 700000
商品銷售成本 8800000
代購代銷收入 800000
經(jīng)營費用 1200000
商品銷售稅金及附加 400000
其他業(yè)務收入 800000
其他業(yè)務支出 500000
管理費用 260000
財務費用 140000
營業(yè)外收入 100000
營業(yè)外支出 220000
投資收益 80000
按規(guī)定，該商場企業(yè)所得稅按月預繳，年終匯算清繳。另外該企業(yè)有50000元超過計稅工資的工資支出。
月終，企業(yè)應將損益類各科目余額結轉到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：
借：商品銷售收入 14000000
代購代銷收入 800000
其他業(yè)務收入 800000
營業(yè)外收入 100000
投資收益 80000
貸：本年利潤 15780000
借：本年利潤 12220000
貸：商品銷售折扣與折讓 700000
商品銷售成本 8800000
經(jīng)營費用 1200000
商品銷售稅金及附加 400000
其他業(yè)務支出 500000
管理費用 260000
財務費用 140000
營業(yè)外支出 220000
根據(jù)“本年利潤”科目借貸方余額結出利潤總額：
利潤總額＝15780000-12220000＝3560000元
應納稅所得額＝利潤總額+永久性因素＝3560000元+50000元＝3610000元
應納稅額＝3610000×33％＝1191300元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅費用 1191300
貸：應交稅費——應交所得稅 1191300
同時，作：
借：本年利潤 1191300
貸：所得稅費用 1191300
企業(yè)在預繳3月份應納稅額時，應作如下分錄：
借：應交稅費——應交所得稅 1191300
貸：銀行存款 1191300
備注說明：如果是已經(jīng)上市的商品流通企業(yè)。則其相關科目和利潤表需按《企業(yè)會計準則》來編制。
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