2016年開始了，萬象更新。新年“稅禮”到，從今天伊始，擴大研發(fā)費加計扣除、分期繳納股權(quán)獎勵個人所得稅、買商業(yè)健康保險可稅前扣除、進口關(guān)稅下調(diào)等一批新的稅收優(yōu)惠政策開始實施，中央經(jīng)濟工作會議提出的“實行減稅政策”開始兌現(xiàn)。“稅禮”有多厚，怎么拿，且聽稅務(wù)專家一一道來。
禮包一：部分商品進出口關(guān)稅下調(diào)
《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2016年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》（稅委會〔2015〕23號）
禮單有什么？
◎在2015年實施的暫定稅率基礎(chǔ)上，對787多種進口商品實施低于最惠國稅率的年度進口暫定稅率。其中，新增和降低稅率的產(chǎn)品包括毛制上衣、太陽鏡等，調(diào)整電控柴油噴射裝置及其零件等商品名稱和范圍。例如稅則號為7872834211的肥料用硝酸鉀最惠國稅率是4%，調(diào)整后2016暫定稅率為1%。
◎中國與冰島等5個國家，以及內(nèi)地與港澳的商品交易進一步降低關(guān)稅。對原產(chǎn)于冰島的27個稅目商品、瑞士的5923個稅目商品、哥斯達黎加的247個稅目商品、秘魯?shù)?802個稅目商品、新西蘭的92個稅目商品進一步降稅；對原產(chǎn)于香港、澳門特別行政區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標準的各2個稅目商品實施零關(guān)稅。
◎?qū)Σ糠殖隹谏唐凡扇×讼抡{(diào)或取消關(guān)稅稅率的優(yōu)惠政策。主要包括降低高純生鐵等商品出口關(guān)稅，取消磷酸等商品出口關(guān)稅。
領(lǐng)取注意啥？
◎2016年進出口稅則稅目調(diào)整后共涉及8294種商品，內(nèi)容范圍廣，數(shù)目種類多。企業(yè)應(yīng)當注意稅目調(diào)整前后的變化，歸類進出口商品稅目的調(diào)整動向。例如，稅則號為22019010的天然水調(diào)整前其最惠國稅率為10%，普通稅率30%，調(diào)整后，在原稅則號的基礎(chǔ)上細分為22019011的已包裝天然水和22019019的其他天然水，雖然兩類天然水的最惠國和普通稅率與調(diào)整前未有變化，但進出口商品的名稱卻分類進行了細化。因此，關(guān)注商品稅目、稅號、稅率的變化對企業(yè)應(yīng)對稅收風險十分關(guān)鍵。
◎關(guān)注2016年進口商品暫定稅率低于最惠國稅率的787種商品，其中，進口暫定稅率為0的項目企業(yè)要在當年充分用好優(yōu)惠政策。例如，稅則號為13021200的甘草汁液及浸膏，雖然進口暫定稅率0低于最惠國稅率6%，但暫定進口商品稅率并不具有穩(wěn)定性與長久性，在與外商簽訂進口合同時應(yīng)掌握在一個年度之內(nèi)，要保持商品成本核算的準確，以利于稅收規(guī)劃與下一年度的經(jīng)營運作。
◎關(guān)注2016年出口商品稅率的變化，在250類出口商品的范圍內(nèi)，并非全部是取消或降低出口關(guān)稅的商品。例如，稅則號為25041010的鱗片狀天然石依然保持過去年度未變的出口關(guān)稅20%。因此，企業(yè)應(yīng)當對照出口商品關(guān)稅稅率的變化，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，結(jié)合出口退稅政策以減少經(jīng)營成本，贏得*5利潤。
點評人：王文清    國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院
禮包二：股權(quán)獎勵個人所得稅可分期繳納
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）
禮單有什么？
◎非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，個人一次性繳稅確有困難的，可據(jù)實情制訂計劃，在不超過5年內(nèi)（含）分期繳納。
◎高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，無償授予經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準的相關(guān)技術(shù)人員一定份額或一定數(shù)量的股份，個人一次性繳稅確有困難的，可分5年（含）分期繳納。
領(lǐng)取注意啥？
◎個人股東獲得以未分配利潤、盈余公積、
資本公積轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
◎上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。
◎個人獲得股權(quán)獎勵時，按照“工資薪金所得”項目單獨計稅。股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定。
◎相關(guān)技術(shù)人員，指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的兩類人員。
◎企業(yè)面向全體員工實施的股權(quán)獎勵，不得按本項稅收政策執(zhí)行。
點評人：段文濤   湖南省長沙市地稅局稽查局
禮包三：買商業(yè)健康保險可個人所得稅前扣除
《財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）
禮單有什么？
◎取得工資、薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人購買商業(yè)健康保險，向個人所得稅代扣代繳單位提供保單憑證，讓從工資、薪金等所得中稅前扣減，提交后由單位在取得憑證的次月起扣，每月最多扣200元，年（12個月）不能超過2400元，超過的不得扣除，如果支付的保費低于上述限額，則與200元孰低扣除。
◎單位為個人購買的，單位購買（負擔）的購買保險的支出，自購買產(chǎn)品次月起每個月最多扣200元，年（12個月）不得超過2400元，不作為個人所得的組成部分。
◎個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。
領(lǐng)取注意啥？
◎全國31個城市試點，要確定在試點范圍?！蜻m用人群：取得工資、薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者；單位為個人購買或者個人自己購買的商業(yè)健康保險，均可以在稅前*6扣除200元/月。
◎扣除憑據(jù)：保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。
點評人：郝龍航    北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所
禮包四：研發(fā)費用加計扣除范圍放寬
《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
禮單有什么？
◎擴大了研發(fā)活動的范圍。除列舉的7個行業(yè)以外，其他的都允許稅前加計扣除。
◎增加了加計扣除的費用。比如，人員人工費用中增加外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用；直接投入費用中增加試制產(chǎn)品的檢驗費等。
◎簡化了會計核算程序。企業(yè)只需對研發(fā)費用設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
◎放寬了申報期限。企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受的，可追溯享受并履行備案手續(xù)。
◎減少了納稅人預(yù)繳稅額。研發(fā)費用加計扣除在預(yù)繳環(huán)節(jié)可以享受。
◎細化了不得加計扣除活動的范圍。明確不適用加計扣除的7項活動。
◎規(guī)定了境外開發(fā)不得享受的內(nèi)容。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除，而原規(guī)定沒有此項內(nèi)容。
◎減輕了優(yōu)惠備案負擔。涉及研發(fā)費備案的資料只有2項，即企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表和研發(fā)項目立項文件，其他相關(guān)資料不需要備案，留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>
領(lǐng)取注意啥？
新政策一大亮點就是規(guī)定嚴謹，不使用模棱兩可的詞匯，納稅人要關(guān)注幾組數(shù)字：
◎研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
◎與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
◎企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
◎2016年1月1日以后未及時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
點評人：王海濤      湖北省十堰市武當山旅游經(jīng)濟特區(qū)國稅局
禮包五：新能源車船可申請退稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈車船稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第83號）
禮單有什么？
◎已征收車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車船可申請退稅。讓納稅人充分享受政策紅利，盡顯稅法公平，促進節(jié)能環(huán)保。
◎建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，通過信息采集、加工、分析、比對、共享，實現(xiàn)信息管稅，加強稅源管理，完善部門合作，提高車船稅征管質(zhì)效，減輕納稅人負擔。
◎?qū)嵤╋L險管理，既可防止稅收流失，規(guī)避執(zhí)法風險，又可防止重復(fù)征稅和納稅人應(yīng)享受優(yōu)惠而沒有享受到優(yōu)惠，規(guī)避涉稅風險。
領(lǐng)取注意啥？
◎代征單位依法履行委托代征稅款職責時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)。納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在保險機構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機關(guān)提出申訴。納稅人可自由選擇申報納稅方式，方便納稅人辦稅，同時維護納稅人合法權(quán)益。
◎納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報車船稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照屬地管理原則受理，并向納稅人開具含有車船信息的完稅憑證。保險機構(gòu)應(yīng)當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅（已繳納的或有減免稅證明的不再代征），并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。稅務(wù)機關(guān)可委托交通運輸部門的海事管理機構(gòu)等單位代征車船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。
點評人：楊愛紅    廖永紅      江西省吉安市吉州區(qū)國稅局
禮包六：新目錄中重大技術(shù)裝備進口關(guān)鍵零部件免征關(guān)稅
《財政部國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》（財關(guān)稅〔2015〕51號）
禮單有什么？
◎修訂原《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄》，出臺2015年修訂版，明確對符合新目錄的所列裝備及商品，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
領(lǐng)取注意啥？
◎上述兩個新目錄中所列設(shè)備及商品具有相互對應(yīng)的關(guān)系，必須同時符合所列設(shè)備與對應(yīng)生產(chǎn)所需的進口部件及原材料兩個條件，才能享受免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。
《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2015年修訂）》：包括大型清潔高效發(fā)電機組等在內(nèi)的共計17類148種重大裝備，其中，在原目錄的基礎(chǔ)上調(diào)整了24種裝備范圍，又新增了26種裝備。在優(yōu)惠政策的執(zhí)行年限上，如大型循環(huán)流化床鍋爐等29種裝備截至2018年12月31日；混流式水電機組等5種裝備截至2017年12月31日；合成氣壓縮機等4種裝備截至2016年12月31日，其余裝備未設(shè)執(zhí)行截止期限。
《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》：共列246種需進口部件及原材料，并且只對應(yīng)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2015年修訂）》中大型清潔高效發(fā)電裝備、大型船舶和海洋工程設(shè)備、高速鐵路和城市軌道交通三大類需國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備，并不涉及全部。在優(yōu)惠政策的執(zhí)行年限上，如環(huán)吊大車等52種需進口部件及原材料截至2018年12月31日；電流互感器（含備品）等19種需進口部件及原材料截至2017年12月31日；端蓋螺栓鍛件等4種需進口部件及原材料截至2016年12月31日，其他有關(guān)零部件及原材料免稅未設(shè)執(zhí)行截止期限。
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