問(wèn):在日常工作中,很多公司存在產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人的車(chē)輛用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),公司也為這些車(chē)輛承擔(dān)全部或部分費(fèi)用,這些費(fèi)用能否合理、合法地在稅前扣除?
答:企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
稅前扣除需要取得合法憑證。車(chē)輛產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人,但確實(shí)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),企業(yè)承擔(dān)合理的費(fèi)用,也合情合理,但是單憑員工報(bào)銷的燃油費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi),還不足以證明上述費(fèi)用屬于“實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出”,因此,建議企業(yè)按公允價(jià)值與資產(chǎn)所有者簽訂租賃合同,清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬,通過(guò)租賃關(guān)系,將所有權(quán)權(quán)屬問(wèn)題變?yōu)槭褂脵?quán),憑租金發(fā)票和其他合法憑證,在稅前扣除租金及合同約定的其他相關(guān)費(fèi)用。否則,所有權(quán)或使用權(quán)不在本企業(yè)的資產(chǎn)(如投資者個(gè)人資產(chǎn)等)發(fā)生的一切費(fèi)用不允許稅前扣除。
以租賃關(guān)系解決費(fèi)用列支問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)注意兩方面:
一是不宜將所發(fā)生的一切費(fèi)用均約定由公司承擔(dān),車(chē)輛不可避免有個(gè)人(資產(chǎn)所有者)使用的部分,應(yīng)當(dāng)視情況按照合理方法分?jǐn)偘l(fā)生的費(fèi)用。
二是在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)列明以下事項(xiàng):租入車(chē)輛的車(chē)牌號(hào),報(bào)銷期間的里程,報(bào)銷過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)的明細(xì)和事由等。
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