企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:
注意區(qū)分增值稅視同銷售與企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別。
企業(yè)所得稅視同銷售強(qiáng)調(diào)的是資產(chǎn)所有權(quán)屬是否發(fā)生改變,而增值稅視同銷售不僅包括資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變的情形,也包括了跨縣(市)“移庫”、貨物用于非增值稅項(xiàng)目。
企業(yè)所得稅視同銷售時(shí)公允價(jià)值分情形確定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828 號)第三款規(guī)定,企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。這里的“企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入”,是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷售為目的,而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì),且購買后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。
視同銷售業(yè)務(wù)只需作稅務(wù)處理。
視同銷售業(yè)務(wù)在會計(jì)處理時(shí)往往不體現(xiàn)為收入,只是根據(jù)稅法的規(guī)定需要作為應(yīng)稅收入申報(bào),因此,填報(bào)年度納稅申報(bào)表時(shí)需要在附表一“收入明細(xì)表”第15 行及附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第14 行進(jìn)行填列以示稅務(wù)處理。
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