案情簡介：近期，南京地稅稅務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)在2013年12月發(fā)生一筆費(fèi)用支出，金額尚未結(jié)算，暫估費(fèi)用為120萬元，已在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除;該款項(xiàng)在2014年8月實(shí)際結(jié)算且尚未取得票據(jù)，金額為102萬元。稅務(wù)人員就稅收政策進(jìn)行講解，依法補(bǔ)征了2013年少繳的企業(yè)所得稅及滯納金，并處以少繳稅款金額50%的罰款。
稅務(wù)分析：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)〔2011〕13號)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可稅前扣除。
因此，企業(yè)2013年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除;否則，不得扣除。匯繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正。企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可稅前扣除。
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