案情簡介：近日，某稅務分局在對市區(qū)某公司(居民企業(yè))進行風險應對時發(fā)現(xiàn)，該公司于2013年發(fā)生股權減持業(yè)務，業(yè)務簡要情況如下：公司于2009年取得某居民企業(yè)的10%的股權，支付對價100萬元，2013年12月，該公司撤回該部分投資取得收入150萬元。截至2013年11月30日，被投資企業(yè)的所有者權益總額180萬元，其中實收資本100萬元，盈余公積30萬元，未分配利潤50萬元。在此業(yè)務中，單位將取得的撤回投資收入150萬元與投資原始成本100萬元的差額作為該項投資撤回業(yè)務計征企業(yè)所得稅的依據。
稅法分析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條“投資企業(yè)撤回投資或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回：相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。”另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅所得。“
本案中，該企業(yè)因撤回投資收回的150萬元補償收入中，100萬元屬于投資收回，不繳企業(yè)所得稅;按撤資比率的10%計算的應享有被投資企業(yè)累計盈余公積和累計未分配利潤的部分(30+50)×10%=8萬元的部分應確認為股息所得，屬于免稅所得，免征企業(yè)所得稅;其余部分150-100-8=42萬元應確認為股權轉讓所得，應繳企業(yè)所得稅42×25%=10.50萬元。而該企業(yè)原稅務處理方法是按股權轉讓業(yè)務處理的，結果多繳了企業(yè)所得稅50×0.25-42×0.25=2萬元，風險應對人員對股權轉讓業(yè)務和股權減持業(yè)務不同的稅務處理方法對企業(yè)進行了輔導。
高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實訓，一次搞定好工作！ 通過會計從業(yè)考試，并具備出納、會計實操技能。
會計實務精彩推薦：1月—12月財會考試月歷*7財會考試信息指南會計職稱新人成長攻略初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化