出納基礎(chǔ)篇:出納報告的填制

一、出納報告的基本格式
出納人員記賬后,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料,定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,報告本單位一定時期現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的收、支、存情況,并與總賬會計核對期末余額。
二、出納報告的填制
1、出納報告單的編制
(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致,如果本單位總賬10天匯總一次,則出細報告單10天編制一次。
(2)上期結(jié)存數(shù),是指報告期前一期期末結(jié)存數(shù),即本期報告期前一天的賬面結(jié)存金額,也是上一期出細報告單的“本期結(jié)存”數(shù)字。
(3)本期收入按賬面本期合計借方數(shù)字填列。
(4)合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)字。
(5)本期支出按賬面本期合計貸方數(shù)字鎮(zhèn)列。
(6)本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字。它等于“合計數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存數(shù)一致。
2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致,造成不一致的原因有兩種:
(1)雙方賬目發(fā)生錯誤;
(2)雙方記賬沒有發(fā)生錯誤,但由于結(jié)算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達賬項”,即一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未接到有關(guān)憑證,因而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的,則要及時更正;由后種原因造成的,要消除未達賬項的影響,具體做法是編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
例:樂樂食品廠8月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元,銀行送來的對賬單上的余額為5000元,經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)有以下情況;
(1)月末××食品廠收到轉(zhuǎn)賬支票一張800元,已入賬,銀行尚未入賬。
(2)月末××食品廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張700元,已入賬,持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),銀行未入賬。
(3)銀行代收貨款900元,已入賬,××食品廠未收到銀行的收款通知,未入賬。
(4)銀行代付的水電費300元,已入賬,××食品廠未收到銀行的付款通知,未入賬。 根據(jù)上述情況,××食品廠可編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 調(diào)節(jié)后的余額,既不等于月末××食品廠賬面余額,也不等于月末銀行賬面余額,而是月末時根據(jù)雙方的未達賬項,對雙方賬面余額進行調(diào)節(jié)而重新求得的余額,這個數(shù)字是月末銀行存款的真實數(shù)字。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù),不能根據(jù)上述調(diào)節(jié)表進行記賬,而應(yīng)在接到有關(guān)憑證以后,再編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿。
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