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初級審計師考試
　　綜合題
　　1．某公司于2003年年初購置設(shè)備一臺，年初一次性投資160萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計第5年年末凈殘值為10萬元。其他有關(guān)情況如下：
　?。?）該項(xiàng)設(shè)備投資計劃可使公司每年增加凈利潤20萬元。
　?。?）該公司2002年稅后可供分配利潤數(shù)額為200萬元。
　?。?）該公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)是全部負(fù)債與股東權(quán)益比值為3：5。
　?。?）該公司一直采用剩余股利政策。
　?。?）該公司平均資金成本為12%，2003年無其他投資機(jī)會，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設(shè)備的安裝調(diào)試期、公司所得稅，也不考慮稅法對設(shè)備折舊的影響，假定折舊從2003年1月開始計提。（復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù)PVIFA12%，5=3.605。）
　　要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確的答案。
　　①關(guān)于該項(xiàng)設(shè)備投資5年內(nèi)的現(xiàn)金流量，下列說法中正確的有：
　　A．第1年的現(xiàn)金凈流量為20萬元
　　B．第2年的現(xiàn)金凈流量為20萬元
　　C．第4年的現(xiàn)金凈流量為50萬元
　　D．第5年的現(xiàn)金凈流量為60萬元
　　【答案】CD
　　【解析】每年固定資產(chǎn)折舊=（160-10）/5=30。
　　參考課本469頁，現(xiàn)金凈流量=稅后利潤+折舊。所以，
　　第一年現(xiàn)金凈流量=20+30=50萬元。
　　第二、三、四年現(xiàn)金凈流量=20+30=50萬元。
　　第五年現(xiàn)金凈流量=20+30+10=60萬元。
　?、诟鶕?jù)該公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，2002年稅后可供分配利潤中，用于該項(xiàng)設(shè)備投資的數(shù)額應(yīng)是：
　　A．0
　　B．60萬元
　　C．100萬元
　　D．160萬元
　　【答案】C
　　【解析】160-x=3/5，解得x=100
　　200-x
　?、坳P(guān)于該公司稅后可供分配利潤中用于設(shè)備投資的留存盈利的資金成本，下列說法中正確的有：
　　A．它介于銀行借款和債券資金成本之間
　　B．它是一種機(jī)會成本
　　C．它取決于股東所要求的必要報酬率
　　D．它可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計算
　　【答案】BCD
　　【解析】參考課本358頁分析。
　　④通過該公司確定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，可以計算出的財務(wù)比率有：
　　A．資產(chǎn)負(fù)債率
　　B．流動比率
　　C．資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
　　D．市盈率
　　【答案】A
　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額，根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。得資產(chǎn)負(fù)債率=3/8=37.5%。
　　流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，無法得出。
　　資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷貨凈額/全部資產(chǎn)平均余額，無法得出。
　　市盈率=普通股每股市價/每股收益，無法得出。
　?、菹铝嘘P(guān)于該項(xiàng)設(shè)備投資決策的說法中，正確的有：
　　A．投資回收期為3.2年
　　B．投資收益率為12.5年
　　C．凈現(xiàn)值為29.29
　　D．內(nèi)含收益率為11%
　　【答案】AB
　　【解析】投資回收期=固定資產(chǎn)投資支出/年現(xiàn)金凈流量=160/50=3.2年
　　投資收益率=年平均稅后利潤/固定資產(chǎn)投資總額=20/160=12.5%
　　凈現(xiàn)值=50*3.605+10*0.567-160=25.92萬元
　　因在12%的資金成本下，該投資凈現(xiàn)值為25.92＞0，所以該投資內(nèi)含收益率＞12%，故D不對。
　　二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2004年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
　　1．該企業(yè)10月1日發(fā)行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價格于當(dāng)日出售，采用直線法攤銷債券溢價。
　　2．該企業(yè)10月17日與A公司進(jìn)行了非貨幣性交易：該企業(yè)用一臺設(shè)備換入A公司的一項(xiàng)專利權(quán)。該設(shè)備的原價為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉(zhuǎn)讓專利時，發(fā)生了0.3萬元的支出。
　　3．該企業(yè)10月28日因火災(zāi)原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進(jìn)行稅額為8.5萬元。保險公司同意賠款10萬元，殘料作價3萬元入庫。
　　4．該企業(yè)11月末出售一臺設(shè)備，收到價款30萬元已存入銀行，該設(shè)備的原價為40萬元，已提折舊15萬元。以現(xiàn)金支付了清理費(fèi)用3萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
　?。?）該企業(yè)2004年對該年度10月1日發(fā)行的債券所確認(rèn)的利息費(fèi)用為：
　　A．10萬元
　　B．15萬元
　　C．40萬元
　　D．60萬元
　　【答案】A
　　【解析】2004年確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用，是應(yīng)計利息與益價攤銷的差額。
　　1000*6%*3/12-（1060-1000）/3*3/12=10萬元
　?。?）該企業(yè)與A公司進(jìn)行非貨幣性交易時，該企業(yè)對該項(xiàng)專利所確定的入賬價值應(yīng)為：
　　A．10.7萬元
　　B．11萬元
　　C．11.3萬元
　　D．15萬元
　　【答案】B
　　【解析】該項(xiàng)非貨幣性交易不涉及補(bǔ)價，則換入的入帳資產(chǎn)價值，按照換出資產(chǎn)的帳面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，由于該企業(yè)在非貨幣性交易中并未支付稅費(fèi)，則該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價值為原設(shè)備的帳面價值，即15-4=11萬。
　　（3）該企業(yè)10月28日的原材料損失中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為：
　　A．28.5萬元
　　B．37萬元
　　C．40萬元
　　D．45.5萬元
　　【答案】D
　　【解析】應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。
　　（4）該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加：
　　A．22萬元
　　B．27萬元
　　C．30萬元
　　D．40萬元
　　【答案】B
　　【解析】現(xiàn)金流量增加凈額=30-3=27萬元。
　　（5）該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)凈收益增加：
　　A．2萬元
　　B．3萬元
　　C．8萬元
　　D．5萬元
　　【答案】A
　　【解析】出售凈收益=30-（40-15）-3=2萬元。
　　（三）某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。監(jiān)事會有10人，其中職工代表4人。2006年7月，公司召開董事會會議，董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持，會議期間，通過了以下三項(xiàng)決議：（1）討論并確定了公司董事的報酬；（2）免除了乙的經(jīng)理職務(wù)，聘任副董事長甲擔(dān)任經(jīng)理；（3）決定了公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案。2006年9月，稅務(wù)部門經(jīng)調(diào)查核實(shí)：該股份有限公司有違反稅收征管法的行為。
　　1．根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合股份有限公司設(shè)立條件的有：
　　A．發(fā)起人為2人以上200人一下，其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所
　　B．以發(fā)起方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人首次繳納出資后，應(yīng)當(dāng)選舉董事會和監(jiān)事會，由董事會依法向公司登記機(jī)關(guān)申請設(shè)立登記
　　C．以發(fā)起方式設(shè)立股份有限公司的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足
　　D．股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元
　　【答案】ABC
　　【解析】股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。注意新舊《公司法》關(guān)于股份有限公司設(shè)立條件的區(qū)別。
　　2．根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，有關(guān)股份有限公司監(jiān)事會的表述中，符合規(guī)定的有：
　　A．監(jiān)事會成員不得少于3人，公司規(guī)模較小的公司，可以設(shè)1至2名監(jiān)事
　　B．監(jiān)事會成員包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，職工代表的比例不得低于1/3
　　C．監(jiān)事會主席和副主席由全體監(jiān)事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生
　　D．監(jiān)事會每6個月至少召開一次會議，監(jiān)事可以提議召開臨時監(jiān)事會會議
　　【答案】BCD
　　【解析】股份有限公司監(jiān)事會成員不得少于3人。注意有限責(zé)任公司與股份有限公司監(jiān)事會、董事會的區(qū)別。前者可以不設(shè)監(jiān)事會、董事會。
　　3．根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，下列人員中，不得擔(dān)任公司監(jiān)事的有：
　　A．本公司董事
　　B．本公司經(jīng)理
　　C．本公司副經(jīng)理
　　D．本公司財務(wù)負(fù)責(zé)人
　　【答案】ABCD
　　【解析】董事、高級管理人員（經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人）不得兼任監(jiān)事。
　　4．召開董事會會議，下列選項(xiàng)中，不符合有關(guān)規(guī)定的有：
　　A．董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持
　　B．通過了有關(guān)公司董事報酬的決議
　　C．通過了免除乙的經(jīng)理職務(wù)，聘任副董事長甲擔(dān)任經(jīng)理的決議
　　D．決定了公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置方案
　　【答案】B
　　【解析】本題是關(guān)于董事會的問題。董事的報酬由股東大會決定。
　　5．下列關(guān)于違反稅收征管法的法律責(zé)任的敘述中，正確的是：
　　A．納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
　　B．納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
　　C．對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
　　D．以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款。
　　【答案】D
　　【解析】以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

 

　　【學(xué)習(xí)寄語】黑發(fā)不知勤學(xué)早，白首方悔讀書遲。祝你學(xué)習(xí)進(jìn)步！