根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其它單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其它單位的分包款后的余額為營業(yè)額。”建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。
 
分包抵稅賬務(wù)
一、《營業(yè)稅暫行條例》第五條“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。注意實踐中，如何讓稅務(wù)機關(guān)同意勞務(wù)分包使用3%的營業(yè)稅率，需要仔細(xì)斟酌和良好溝通。
二、分錄“借：工程施工貸：銀行存款”，顯示這部分勞務(wù)收入已經(jīng)確認(rèn)為工程成本，沒有作為收入的扣除，也就是沒有“扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。當(dāng)然施工單位因為收入、產(chǎn)值、業(yè)績的需要，通常這樣操作，以合同標(biāo)的全額作為收入。
三、“然后拿這發(fā)票去抵扣了我司的工程款稅金，實際繳納稅金就少了”，顯然不再因為給建設(shè)方開具發(fā)票而重復(fù)繳納分包工程的稅金。
四、問題的實質(zhì)在于，會因為全額收入計提營業(yè)稅金及附加，而自行繳納與勞務(wù)單位繳納稅金的合計數(shù)才能與計提數(shù)一致。
五、最準(zhǔn)確的做法是：該勞務(wù)單位的工程款不確認(rèn)為成本，也不確認(rèn)為相應(yīng)的收入，僅僅通過代付款核算，那么賬面的收入會與稅金保持完全一致。
六、同步全額確認(rèn)為收入，勞務(wù)單位的工程款確認(rèn)為成本，營業(yè)稅金及附加按照差額部分計提，有違配比原則，財稅理論界正在研究，未見實際成功操作。
七、全額確認(rèn)收入，配比計提營業(yè)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)時，會計分錄；借：應(yīng)交稅金；貸：應(yīng)付賬款，摘要為某單位某月份稅金，模糊處置。
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