公允價值:在財(cái)務(wù)中指開放,活躍市場上的商品,貨物公平交易的價值,買賣雙方都接受的價值。有時候不一定是貨物真實(shí)的內(nèi)在價值,與市場需求相關(guān)。如股票,期貨市場交易表現(xiàn)明顯。
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
公允價值變動在交易性金融資產(chǎn)。在財(cái)務(wù)會計(jì)處理中:“公允價值變動”科目與“公允價值變動損益”科目相對應(yīng)的。投資性房地產(chǎn)等中常用。
該賬戶是屬于損益類科目。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額。
公允價值變動用法
(一)、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。
(二)、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算。
(三)、公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”,“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目,同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目。同時,按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
(四)、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
(五)、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”不在此科目核算。
"公允價值變動損益"用法如下:
(一)本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。
(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算。
(三)公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”,“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計(jì)分錄。
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