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留抵抵欠需要交附加稅嗎

2020-06-04 CFA 1921人瀏覽
老師回答
如果留抵的稅額小于欠稅的金額，那這種情況是需要根據(jù)差額乘以附加稅稅率計算繳納附加稅的。如果留抵稅額大于欠稅的金額，那這種情況因為不需要繳納增值稅，那附加稅自然也就不需要繳納的。
為了解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵的問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號)規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：
(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要‚國稅發(fā)[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：
(一)第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細科目借方月初余額一致。
(二)第25項“期初未繳稅額(多繳為負數(shù))”欄數(shù)據(jù)‚為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。
此外，關(guān)于抵減金額的確定，國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定，抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額‚應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。
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馮偉章

CFA/FRM持證人、MBA

高頓CFA/FRM研究院院長、《CFA中文教材》主編、《CFA精要圖解》主編

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