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帶息票據(jù)貼現(xiàn)會計分錄怎么做

2021-12-08 初級會計職稱 1417人瀏覽
老師回答
帶息票據(jù)貼現(xiàn):借:銀行存款(貼現(xiàn)凈額),貸:財務(wù)費用(票面利息-貼現(xiàn)利息)、應(yīng)收票據(jù)(面值),帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。
帶息票據(jù)
帶息票據(jù)(Interest bearing note),是指商業(yè)匯票到期時,承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外,還應(yīng)按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。
簡介
帶息票據(jù)在票面上往往標明一定的利率,該利率用來計算票據(jù)所含的利息。票據(jù)到期時,企業(yè)除了需要償還票面金額外,還需要支付按規(guī)定計算的利息。
利息=面值×利率×票據(jù)期限.
帶息票據(jù)的利息一般都是在到期時一次性支付,如果利息金額較大,則應(yīng)于中期期末或年度終了時計算應(yīng)付利息費用。
審計實例
利息費用應(yīng)當記入“財務(wù)費用”科目。
借:財務(wù)費用×××
貸:應(yīng)付票據(jù)×××
如果利息金額不大,是否預(yù)提對會計報表不會產(chǎn)生重大影響,則可在票據(jù)到期歸還本金和支付利息時,一次性計入財務(wù)費用。
2005年12月20日,某企業(yè)將一張票面金額200萬元、利率2.16%的帶息銀行承兌匯票貼現(xiàn)。該票據(jù)出票日期為2005年10月21日,規(guī)定期限為90天,開戶銀行按2.475%貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。企業(yè)賬戶顯示實得貼現(xiàn)款 1995852.72元。經(jīng)審計在記賬憑證附件中,無銀行出具的有關(guān)原始憑證。企業(yè)2005年12月20日所作分錄是:
借:銀行存款1995852.72
財務(wù)費用4147.28
貸:應(yīng)收票據(jù)2000000
通過對應(yīng)收票據(jù)測試,審計組在“審計工作底稿”中作了這樣的記錄:經(jīng)查,某企業(yè)2005年l2月份持有帶息應(yīng)收票據(jù)一張,系銀行承兌匯票。該票據(jù)出票日為2005年10月21日,票據(jù)期限90天。經(jīng)計算,票據(jù)到期日應(yīng)為2006年1月19日,企業(yè)于2005年l2月20日持票到銀行貼現(xiàn)。截至貼現(xiàn)日,企業(yè)已經(jīng)持有票據(jù)60天,貼現(xiàn)天數(shù)為30天。
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