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房產(chǎn)開(kāi)發(fā)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

2021-12-10 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 985人瀏覽
老師回答
凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作方、合資方,下同)分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本,其應(yīng)分配給投資方開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計(jì)稅成本,則將投資方的投資額視同銷(xiāo)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
(一)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目,且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的,按下列規(guī)定進(jìn)行處理:(合作建房)
1.凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定向投資各方(即合作方、合資方,下同)分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本,其應(yīng)分配給投資方開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如未結(jié)算計(jì)稅成本,則將投資方的投資額視同銷(xiāo)售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。(合作建房、合作分房)
2.凡開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的,應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理:(合作建房、合作分錢(qián))
(1)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。同時(shí)不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷(xiāo)或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。(先稅后分)
(2)投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。
(二)企業(yè)以換取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品為目的,將土地使用權(quán)投資其他企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,按以下規(guī)定進(jìn)行處理:(投地建房、合作分房)
企業(yè)應(yīng)在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí),將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按應(yīng)從該項(xiàng)目取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括首次取得的和以后應(yīng)取得的)的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
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