個(gè)體工商戶需要繳稅,主要繳納個(gè)人所得稅和增值稅兩種。附加稅根據(jù)增值稅來(lái)計(jì)算的,印花稅及其他稅種根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生情況判斷是否繳納。個(gè)體戶一般是增值稅小規(guī)模納稅人,納稅辦法由稅務(wù)部門確定。
一、個(gè)人所得稅繳納
1、個(gè)體工商戶的個(gè)稅繳稅分為兩種:查賬征收和定期定額征收。
2、查賬征收稅款適用條件:賬證件全、核算準(zhǔn);
定期定額征收適用條件:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力,具有一定情形的個(gè)體工商戶,稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的,實(shí)行核定征收。
3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》及國(guó)令第707號(hào)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
由于個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模多數(shù)相對(duì)較小、財(cái)務(wù)核算水平及基礎(chǔ)相對(duì)較低,目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅大多還是采取核定征稅的管理方式,查賬征稅比例相對(duì)較低。因此該計(jì)稅辦法目前僅適用于實(shí)行查賬征稅的個(gè)體戶。
4、對(duì)于查賬征收的個(gè)體戶,個(gè)人所得稅按照個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率來(lái)計(jì)算納稅。
2019年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào),且可以扣除加計(jì)扣除項(xiàng)。這個(gè)主要是針對(duì)查賬征收的情況。之前的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,現(xiàn)在因?yàn)閭€(gè)稅的免征額也上調(diào),所以個(gè)體戶扣除標(biāo)準(zhǔn)隨之變成了5000元/月。此外今年個(gè)稅中新增加的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,在個(gè)體戶計(jì)算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的時(shí)候,也是適用的。
5、對(duì)于定期定額征收的個(gè)體戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定給企業(yè)一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。不超過這個(gè)額度的,就按照這個(gè)額度來(lái)交稅,超過了,就按照實(shí)際的額度來(lái)交稅。
6、自2019年4月1日起,金稅三期國(guó)地稅系統(tǒng)并庫(kù)以后,系統(tǒng)取消了定期定額征收模塊,因此所有個(gè)體戶都將陸續(xù)由定期定額征收改為查賬征收,故個(gè)體戶初始就要規(guī)范入賬。
二、增值稅繳納
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3% 。增值稅按不含稅銷售額依3%征收率計(jì)算繳納增值稅,不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×3%,故個(gè)體戶如作為小規(guī)模納稅人,按3%稅率繳納增值稅。
2、2019年增值稅起征點(diǎn)上調(diào):以前是月銷售額不超過3萬(wàn)的免征,現(xiàn)在提高到10萬(wàn)元。這個(gè)政策是針對(duì)小規(guī)模納稅人的,如果個(gè)體戶屬小規(guī)模納稅人則可適用。且個(gè)體戶必須是開具增值稅普通發(fā)票,如果開的是增值稅專用發(fā)票,因?yàn)橄录铱梢缘挚?,所以銷售環(huán)節(jié)就不免征。
3、個(gè)體戶在增值稅上一般屬于小型微利企業(yè),享受小型微利企業(yè)的增值稅稅收減免政策,最新公告:每月銷售額不超過10萬(wàn) , 季度銷售額不超過30萬(wàn)的免征增值稅。
三、個(gè)體戶主要稅收優(yōu)惠政策:
1、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn),給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧。
2、個(gè)體戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個(gè)人所得稅的照顧。
3、對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn),可免征個(gè)人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照?qǐng)?zhí)行。
4、其他具體事項(xiàng)等可咨詢當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)部門。
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