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什么是彈性預(yù)算

2021-12-16 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 632人瀏覽
老師回答
彈性預(yù)算又叫可變預(yù)算,通常隨著銷售量的變化而變化,主要用于費(fèi)用預(yù)算。其基本思路是按固定費(fèi)用(在一定范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用)和變動(dòng)費(fèi)用(隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用)分別編制固定預(yù)算和可變預(yù)算,以確保預(yù)算的靈活性。變動(dòng)費(fèi)用主要根據(jù)單位成本來(lái)控制,固定費(fèi)用可按數(shù)額加以控制。
基本定義
正是由于這種預(yù)算可以隨著業(yè)務(wù)量的變化而反映各該業(yè)務(wù)量水平下的支出控制數(shù),具有一定的伸縮性,因而稱為"彈性預(yù)算"。
用彈性預(yù)算的方法來(lái)編制成本預(yù)算時(shí),其關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。變動(dòng)成本主要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來(lái)控制,固定成本則按總額控制。成本的彈性預(yù)算方式如下:成本的彈性預(yù)算=固定成本預(yù)算數(shù)+∑(單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù)×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量)
是固定預(yù)算的對(duì)稱,又稱變動(dòng)預(yù)算,是指在成本按其性態(tài)分類的基礎(chǔ)上,以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù),按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平,編制能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量預(yù)算的方法。
編制
編制彈性預(yù)算的步驟如下:
①選擇和確定各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)量單位消耗量、人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。
②預(yù)測(cè)和確定可能達(dá)到的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)量。在確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)量時(shí),要與各業(yè)務(wù)部門共同協(xié)調(diào),一般可按正常經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)水平的70%-120%之間范圍確定,也可按過(guò)去歷史資料中的最低業(yè)務(wù)量和最高業(yè)務(wù)量為上下限,然后再在其中劃分 若干等級(jí),這樣編出的彈性預(yù)算較為實(shí)用。
③根據(jù)成本性態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系,將企業(yè)生產(chǎn)成本劃分為變動(dòng)和固定兩個(gè)類別,并逐項(xiàng)確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系。
④計(jì)算各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),并用一定的方式表示,形成某一項(xiàng)的彈性預(yù)算。
例如:某企業(yè)生產(chǎn)丙產(chǎn)品,預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本500元,其中直接材料成本310元,直接人工成本60元,單位變動(dòng)制造成本40元,預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用總額116000元。根據(jù)上述資料,按彈性預(yù)算法可編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算,
此例的業(yè)務(wù)量適用范圍為800臺(tái)至1100臺(tái)之間,如生產(chǎn)量在這一業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),固定成本相對(duì)不變,而變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量成比例變動(dòng)。表中1000臺(tái)生產(chǎn)量水平為正常活動(dòng)能力水平。根據(jù)業(yè)務(wù)量百分?jǐn)?shù)編制各級(jí)水平的預(yù)算,以此形成彈性成本預(yù)算表?!、倌芴峁┮幌盗猩a(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)據(jù),它是為一系列業(yè)務(wù)量水平而編制的,因此,當(dāng)某一預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際業(yè)務(wù)量達(dá)到任何水平時(shí)(必須在選擇的業(yè)務(wù)量范圍之內(nèi)).都有其適用的一套控制標(biāo)準(zhǔn)。
②由于預(yù)算是按各項(xiàng)成本的性態(tài)分別列示的,因而可以方便地計(jì)算出在任何實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)測(cè)成本,從而為管理人員在事前據(jù)以嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支提供方便,也有利于在事后細(xì)致分析各項(xiàng)費(fèi)用節(jié)約或超支的原因,并及時(shí)解決問(wèn)題。
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