關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)的策略;關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過增加或減少利息的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn),達(dá)到避稅的目的;關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)提供采取不計(jì)收?qǐng)?bào)酬或不合常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬方式,根據(jù)“誰有利就傾向于誰”原則,轉(zhuǎn)移收入來避稅;關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過有形或無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用,采用不合常規(guī)的價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行避稅;通過對(duì)固定資產(chǎn)租賃租金的高低控制;利用關(guān)聯(lián)間關(guān)系費(fèi)用承擔(dān)來轉(zhuǎn)讓定價(jià);連環(huán)定價(jià)法。
轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅方式:
1.關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取壓低定價(jià)的策略,使企業(yè)應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅變?yōu)槔麧?rùn)而轉(zhuǎn)移,以此避稅;關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品交易采取抬高定價(jià)的策略,轉(zhuǎn)移收入,以此避稅;其涉外企業(yè)利用國(guó)內(nèi)不熟悉國(guó)際行情避稅,諸如:高價(jià)進(jìn),低價(jià)出,轉(zhuǎn)移利潤(rùn)規(guī)避稅收;抬高進(jìn)口設(shè)備價(jià)款,從中避稅;利用投資者身份承包工程,任意抬價(jià),從中獲利。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過增加或減少利息的方式轉(zhuǎn)移利潤(rùn),達(dá)到避稅的目的。作為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的一種投資方式,貸款比參股有更大的靈活性。
3.關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)提供采取不計(jì)收?qǐng)?bào)酬或不合常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬方式,根據(jù)“誰有利就傾向于誰”原則,轉(zhuǎn)移收入來避稅。如:在所得稅問題上,高稅負(fù)企業(yè)為低稅負(fù)企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用;在營(yíng)業(yè)稅問題上,高稅負(fù)企業(yè)無償為低稅負(fù)企業(yè)提供服務(wù)。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過有形或無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或使用,采用不合常規(guī)的價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)進(jìn)行避稅。因?yàn)闊o形資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)定缺乏可比性,很難有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。因而,與其他轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式相比,無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)更為方便、隱蔽。如:將技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱蔽在設(shè)備價(jià)款中,規(guī)避特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅;用工程承包應(yīng)納的稅收避稅,將勞務(wù)費(fèi)用向材料價(jià)款轉(zhuǎn)移,將包工包料工程分訂兩個(gè)合同,規(guī)避材料應(yīng)納稅稅款。
5.通過對(duì)固定資產(chǎn)租賃租金的高低控制;利用國(guó)家之間折舊規(guī)定的差異;售后租回,將投產(chǎn)不久的設(shè)備先出售再租回使用,買賣雙方對(duì)同一設(shè)備都可享受首年折舊免稅,承租方還可享受租金扣除的優(yōu)惠,以此轉(zhuǎn)讓定價(jià),影響利潤(rùn),進(jìn)行避稅。
6.利用關(guān)聯(lián)間關(guān)系費(fèi)用承擔(dān)來轉(zhuǎn)讓定價(jià)。如企業(yè)的廣告性贊助支出通過關(guān)聯(lián)企業(yè)來支付,由關(guān)聯(lián)企業(yè)承辦本應(yīng)由自身企業(yè)主辦的各種慶典、展銷活動(dòng)等,最后通過資產(chǎn)置換或債務(wù)豁免、長(zhǎng)期占用預(yù)付貨款或預(yù)收賬款形式來彌補(bǔ)。
7. 連環(huán)定價(jià)法。即參與轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)聯(lián)企業(yè)不是單個(gè)境內(nèi)公司與境外公司之間,而是延伸到境內(nèi)幾家關(guān)聯(lián)公司之間,經(jīng)過多次交易,把最后環(huán)節(jié)因轉(zhuǎn)讓定價(jià)的避稅成果分?jǐn)偟礁髦虚g環(huán)節(jié),從而掩蓋轉(zhuǎn)讓定價(jià)的實(shí)質(zhì)。即所謂的“兩頭在外”或“一頭在外”的公司,從而使連環(huán)定價(jià)避稅更顯隱蔽性。
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