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我國采用的稅率形式

2021-12-24 初級會計職稱 510人瀏覽
老師回答
我國現(xiàn)行稅收制度中,采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。稅率,是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。
稅率的形式主要有三種:
(1)比例稅率,指不分征稅對象的數(shù)額大小,只規(guī)定一個比例的稅率,一般適用于對流轉(zhuǎn)額征稅,例如增值稅稅率。
(2)累進稅率,指對同一征稅對象,規(guī)定不同等級的稅率,征稅對象數(shù)額越大,稅率越高;數(shù)額越小,稅率也越低。也就是說,征稅對象稅額小的稅負輕,稅額大的稅負重。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種,例如個人所得稅中對工資薪金所得的稅率。
(3)定額稅率,又叫固定稅額,即按征稅對象規(guī)定一個固定的稅額,而不采用百分比的形式。一般運用于從量征收,即按征稅對象的一定數(shù)量作為計稅標準,例如資源稅的稅率。
免稅率
免稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象,以零表示的稅率。從理論上說,零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人,免除其本身負擔的應(yīng)納稅額,而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對象不納稅,而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還,才能實現(xiàn)稅率為零。但在實際工作中,稅率為零的含義在不同稅種上的使用,并不嚴格。如所得稅往往對應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示,當然所得稅并無轉(zhuǎn)移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,規(guī)定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應(yīng)納稅額,其外購各種商品和勞務(wù),實際上都是含稅的,并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的,是增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率,即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額,而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。增值稅的免稅規(guī)定,只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額,納稅人購進的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對出口產(chǎn)品實行零稅率,目的在于獎勵出口,使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。
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    2022-11-03 14:11 4786人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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