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控制測試的性質(zhì)是什么

2021-12-29 初級會計職稱 525人瀏覽
老師回答
控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合??刂茰y試所使用的審計程序的類型:詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行??刂茰y試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
控制測試
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序??刂七\行有效性強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行,這與“了解內(nèi)部控制”不同。在了解內(nèi)部控制確定控制是否得到執(zhí)行時,只需要確定某項控制是否存在,被審計單位是否正在使用。
要求
作為進一步審計程序類型之一,控制測試并非在任何情況中都需要實施。當(dāng)存在下列情形其中之一時,注冊會計師就應(yīng)當(dāng)實施控制測試:(l)在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時,預(yù)期控制運行是有效的;⑵僅僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
如果在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運行是有效的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試,就控制在相關(guān)期間或時點的運行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序,可能發(fā)現(xiàn)某項控制的設(shè)計是存在的,也是合理的,同時得到了執(zhí)行。在這種情況下,出于成本效益的考慮,注冊會計師可能預(yù)期,如果相關(guān)控制在不同時點都得到了一貫執(zhí)行,與該項控制有關(guān)的財務(wù)報表認定發(fā)生重大錯報的可能性就不會很大,也就不需要實施很多的實質(zhì)性程序。為此,注冊會計師可能會認為值得對相關(guān)控制在不同時點是否得到一貫執(zhí)行進行測試,就是實施控制測試。這一種測試主要是出于成本效益的考慮,其前提為注冊會計師通過了解內(nèi)部控制以后認為某項控制存在著被信賴和利用的可能。因此,只有認為控制設(shè)計是合理、能夠防止或者發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報,注冊會計師才有必要對控制運行有效性實施測試。假如認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平,注冊會計師就應(yīng)當(dāng)實施相關(guān)控制測試,以取得控制運行有效性的審計證據(jù)。
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    2022-11-03 14:11 4892人看過

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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