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固定資產(chǎn)進項稅處理是什么

2022-01-17 初級會計職稱 1948人瀏覽
老師回答
固定資產(chǎn)進項稅處理指的是購進固定資產(chǎn)用于增值稅應稅項目,又用于免征增值稅項目等,其進項稅額可以全部抵扣;如果購進固定資產(chǎn)用于免征增值稅項目,進行稅額是不能抵扣的。
購進不需安裝的固定資產(chǎn)
增值稅一般納稅人自2009年1月1日起,購進(包括接受捐贈、實物投資)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額,憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。同時,取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。為保證政策調(diào)整平穩(wěn)過渡,財稅[2008]176號文規(guī)定,外商投資企業(yè)在2009年6月30日以前購進的國產(chǎn)設備,在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對無誤的情況下,可選擇按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行增值稅退稅政策,外商投資企業(yè)購進的已享受增值稅退稅政策的國產(chǎn)設備,由主管稅務機關負責監(jiān)管,監(jiān)管期為5年。
在監(jiān)管期內(nèi),如果企業(yè)性質(zhì)變更為內(nèi)資企業(yè),或者發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈送等設備所有權(quán)轉(zhuǎn)讓情形,或者發(fā)生出租、再投資等情形的,應當向主管退稅機關補繳已退稅款,應補稅款按以下公式計算:應補稅款=國產(chǎn)設備凈值*適用稅率。
企業(yè)購入不需安裝的機器設備等動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的,按照專用發(fā)票或海關完稅憑證上應計入固定資產(chǎn)成本的金額,借記“固定資產(chǎn)”等科目,按照專用發(fā)票或海關完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目(若購進固定資產(chǎn)涉及支付運輸費用時,運輸費用按照7%的扣除率計算增值稅額),按照應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“長期應付款”等科目。企業(yè)購入的以上固定資產(chǎn)若專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其進項稅額不得抵扣,計入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)購入房屋建筑等不動產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的,專用發(fā)票或海關完稅憑證上注明的增值稅額不得抵扣,應計人固定資產(chǎn)成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
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    由于各地區(qū)政策不一,考生領取初級會計證書時需提交的材料也不相同。有的地區(qū)可能僅需提供身份證,有的地區(qū)需要提供身份證、成績單等。
  • 初級會計證書什么樣?初級會計證書有什么用途?
    會計從業(yè)資格證書取消以后,初級會計資格證書成為了進入會計行業(yè)的最低門檻,是財會人員入行的必備證書。從許多企業(yè)的招聘要求來看,具有初級會計資格證書或者相關經(jīng)驗是最基本的要求。
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    考生登錄報名頁面后,根據(jù)自己是“首次報考人員”還是“非首次報考人員”,選擇注冊或登錄。