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前期差錯更正所得稅的會計處理

2022-01-27 初級會計職稱 1226人瀏覽
老師回答
應(yīng)交所得稅的調(diào)整:按稅法規(guī)定執(zhí)行。具體來說,當會計準則和稅法對涉的損益類調(diào)整事項處理的口徑相同時,則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費用的調(diào)整;當會計準則和稅法對涉及的損益類調(diào)整事項處理的口徑不同時,則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
(一)追溯重述法
追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法。追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法思路相同。
追溯重述法一般適用于漏記和補記的情形。
在處理時可以分為四個步驟:
1.將該差錯事項按照當期事項進行處理。即寫出正確的分錄,包括漏記的分錄本身和由此影響的所得稅分錄。只是要注意,匯繳前進行更正的,不需要做出所得稅調(diào)整分錄,而是直接將調(diào)整的損益金額在申報表的“附表三:納稅調(diào)整”上反映,通過附表三直接調(diào)整所得稅;如果是在匯繳后進行更正,對屬于調(diào)增所得稅的,要寫出所得稅調(diào)整分錄,對調(diào)減所得稅的,必須專項申報后,才能寫出所得稅調(diào)整分錄。
2.換賬戶,即將損益類賬戶換成“以前年度損益調(diào)整”。
3.轉(zhuǎn)入利潤分配,即將“以前年度損益調(diào)整”賬戶歸集的金額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。
4.考慮稅后分配的問題,即提取或沖銷盈余公積。不建議中小企業(yè)做此步。
(二)追溯調(diào)整法
追溯調(diào)整法主要適用于賬務(wù)處理出現(xiàn)錯誤的情形。
1.方法和步驟
(1)按當期差錯中老會計常用的“直接更正法”,寫出當期性質(zhì)的更正分錄。
(2)考察是否做出所得稅調(diào)整分錄
匯繳前進行更正的,不需要做出所得稅調(diào)整分錄,而是直接將調(diào)整的損益金額在申報表的“附表三:納稅調(diào)整”上反映,通過附表三直接調(diào)整所得稅;
如果是在匯繳后進行更正,對屬于調(diào)增所得稅的,要寫出所得稅調(diào)整分錄;對調(diào)減所得稅的,必須專項申報后,才能寫出所得稅調(diào)整分錄。
(3)換賬戶,即將損益類賬戶換成“以前年度損益調(diào)整”。
(4)轉(zhuǎn)入利潤分配,即將“以前年度損益調(diào)整”賬戶歸集的金額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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