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進項稅額大于銷項稅額會計分錄

2022-01-29 初級會計職稱 1582人瀏覽
老師回答
進項稅額大于銷項稅額會計分錄:月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應將本月多交的增值稅做如下會計處理,借:應交稅費-未交增值稅;貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)。如果有應交未交增值稅,借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅);貸:應交稅費-未交增值稅。
會計處理
第一類
購進貨物或應稅勞務和進口貨物的進項稅額
1、購進免稅農業(yè)產品。購進免稅農業(yè)產品,是指向農業(yè)生產者購入農業(yè)初級產品。
借:商品采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、購進其他非固定資產貨物。納稅人購進其他非固定資產貨物的進項稅額為銷貨方開具增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
3、進口非固定資產貨物。進口非固定資產貨物的進項稅額,為海關開具的完稅憑證上注明的增值稅額。
(1)借:材料采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)借:原材料 
貸: 材料采購
材料成本差異
4、購進應稅勞務。納稅人購進應稅勞務的進項稅額,為勞務提供者開具加工費或修理費增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
5、購進或進口固定資產貨物。納稅人購進或進口固定資產貨物,無論是否收到增值稅抵扣憑證,都不能抵扣進項稅額。因此,其支付的進項稅額應并入固定資產價值,在固定資產科目核算。
第二類
接受代銷貨物的進項稅額
納稅人受托代銷商品所接受代銷貨物,在貨物接受時,可暫不計算進項稅額,也不進行進項稅額的會計處理,待開出代銷貨物結算清單,并收到委托人專用發(fā)票時再進行進項稅額的會計處理。
1、接受商品時,按雙方合同確定的含稅售價
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、收到增值稅專用發(fā)票,同時付款時
借:應付帳款
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
第三類
接受投資、捐贈貨物的進項稅額
納稅人接受投資、捐贈取得的貨物,其進項稅額也是投資者或捐贈者開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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