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新企業(yè)所得稅法是什么

2022-02-07 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 652人瀏覽
老師回答
新企業(yè)所得稅法是由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007年3月16日通過(guò),現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法。
一、從納稅主體看,企業(yè)身份認(rèn)定引入“居民企業(yè)”與“非居民企業(yè)”新標(biāo)準(zhǔn)在納稅主體上,新《企業(yè)所得稅法》對(duì)納稅人的身份認(rèn)定,擯棄了長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的老標(biāo)準(zhǔn),改采了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”新標(biāo)準(zhǔn)。新《企業(yè)所得稅法》第2條明確了該新標(biāo)準(zhǔn)的具體判斷規(guī)則,即企業(yè)登記地標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
其中,居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù),就其來(lái)源于境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)則區(qū)分為在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所和未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所兩種類型,二者雖都承擔(dān)有限納稅義務(wù),但前者除就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅外,還需要對(duì)發(fā)生于境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅,而后者只就來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。這意味著在企業(yè)所得稅的管轄權(quán)上,我國(guó)實(shí)行了和個(gè)人所得稅一樣的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)調(diào)地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的結(jié)合,從而更好地維護(hù)國(guó)家稅收利益。
二、從稅率看,基本稅率顯著降低,優(yōu)惠稅率政策導(dǎo)向性更切合實(shí)際稅率是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定尺度。就稅率形式而言,新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的是比例稅率,從而較好地體現(xiàn)了稅收公平原則,對(duì)促進(jìn)各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)具有典型意義。按照新《企業(yè)所得稅法》第4條和第28條的規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率具體包括基本稅率和優(yōu)惠稅率兩種類型,其中基本稅率為25%;優(yōu)惠稅率則分為15%和20%兩檔。
從其各自的目的看,基本稅率著眼于企業(yè)所得稅的收入分配功能,而優(yōu)惠稅率則著眼于企業(yè)所得稅的資源配置功能。新稅率的確定不但參考了當(dāng)代發(fā)達(dá)國(guó)家和我國(guó)周邊國(guó)家企業(yè)所得稅的稅率,而且綜合考慮了我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)以及國(guó)家利益和企業(yè)利益之間的平衡與協(xié)調(diào)。與過(guò)去33%的基本稅率相比,新的企業(yè)所得稅基本稅率降低了8%,企業(yè)的整體稅負(fù)相對(duì)減輕,國(guó)家的財(cái)政收入會(huì)相對(duì)減少。
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    2022-12-28 14:12 4877人看過(guò)

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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