積極式函證未收到回函如何處理

如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如未能得到被詢證者的回應(yīng)，應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。替代審計程序應(yīng)能提供與函證同樣效果的審計證據(jù)。如識別出認定層次重大錯報風(fēng)險，且認為積極式函證是必要程序，則下列情況下，替代程序不能提供所需要的審計證據(jù)：可獲取的佐證管理層認定的信息只能從外部獲得；存在特定舞弊風(fēng)險因素。 什么是積極式函證
積極式函證可以節(jié)省審計的時間和人力，有利于提高審計工作效率和降低審計成本。
函證是一項審計術(shù)語，是指審計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。
積極式函證的采用情況
在以下情況下采用積極式函證比較好：
1、個別賬戶的欠款金額較大。
2、有理由相信欠款可能會存在爭議、查錯等問題。
積極式函證未收到回函時的處理
(一)再次發(fā)函
如果在合理的時間內(nèi)沒有收到積極式詢證函回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。
(二)替代審計程序
如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。
(三)在某些情況下，注冊會計師可能識別出認定層次重大錯報風(fēng)險，且取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序。這些情況可能包括：
1.可獲取的佐證管理層認定的信息只能從被審計單位外部獲得;
2.存在特定舞弊風(fēng)險因素，例如，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和(或)管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據(jù)。
(四)考慮對審計工作和審計意見的影響
如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。在這種情況下，如果未獲取回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對審計工作和審計意見的影響。 以上就是【積極式函證未收到回函如何處理】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！