企業(yè)未全部發(fā)放預(yù)付卡要怎么處理

商業(yè)預(yù)付卡未實(shí)際消費(fèi)時(shí)，商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，成本也不能夠可靠地核算，因此不能確認(rèn)收入，待商業(yè)預(yù)付卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)卡時(shí)會計(jì)分錄：借記“銀行存款”等，貸記“預(yù)收賬款”。 會計(jì)處理
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第四條規(guī)定：“銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。”
所得稅
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第一條規(guī)定：“除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。”
商業(yè)預(yù)付卡未實(shí)際消費(fèi)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，所得稅方面也不確認(rèn)收入。但是如果超市在發(fā)售卡收款時(shí)就開具發(fā)票的，對已開具發(fā)票的應(yīng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。
增值稅
如果售購物卡時(shí)沒有開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)視為預(yù)收賬款方式銷售貨物，在貨物發(fā)出時(shí)開始計(jì)征增值稅；如果開具發(fā)票則應(yīng)在發(fā)票開具的當(dāng)天開始計(jì)征增值稅。當(dāng)然，也要關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)文件規(guī)定：如大連市、四川省持卡規(guī)定實(shí)際消費(fèi)時(shí)計(jì)征增值稅；北京市、浙江省、河北省、福建省規(guī)定收取款項(xiàng)時(shí)計(jì)征增值稅。
其實(shí)，無論何時(shí)繳稅，只是時(shí)間問題，如數(shù)額較大，就會影響資金的時(shí)間價(jià)值。會計(jì)或稅法，均注重實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即使預(yù)付卡沒有消費(fèi)完，但若售卡時(shí)開具了發(fā)票，竊以為稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)計(jì)稅，為避免來日夢多，開了票便視為收入實(shí)現(xiàn)，增值稅所得稅同步處理。如若售卡時(shí)沒有開票，只開了收據(jù)，會計(jì)稅務(wù)處理都可以不做收入不繳稅，除非各省市明文規(guī)定不繳不行，千萬不要任性。 以上就是【企業(yè)未全部發(fā)放預(yù)付卡要怎么處理】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！