經(jīng)營期現(xiàn)金流量公式如何推導(dǎo)

營業(yè)現(xiàn)金流量＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝營業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）－所得稅＝營業(yè)收入－總成本＋非付現(xiàn)成本－所得稅＝稅后經(jīng)營利潤＋非付現(xiàn)成本＝（收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率。
經(jīng)營現(xiàn)金流量是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱?？偠惡蟋F(xiàn)金流量與利息稅盾之差，是計(jì)算項(xiàng)目凈現(xiàn)值的依據(jù)。利息稅盾所反映的現(xiàn)金流入的增加已經(jīng)包含在計(jì)算資本成本的負(fù)債成本部分，故總稅后現(xiàn)金流量中必須扣除利息稅盾，避免重復(fù)計(jì)算，使該現(xiàn)金流量真正反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。 現(xiàn)金流量可分為三類:經(jīng)營現(xiàn)金流量指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)，它們是企業(yè)取得凈收益的主要交易和事項(xiàng)。投資現(xiàn)金流量是指長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?；I資現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
企業(yè)對經(jīng)營現(xiàn)金流量表的操縱主要是通過以下幾種方式：
①篡改現(xiàn)金流量性質(zhì)，將籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，將經(jīng)營活動(dòng)支出放到投資活動(dòng)中，將投資活動(dòng)現(xiàn)金流入粉飾為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入等等； ②權(quán)宜之計(jì)，企業(yè)為了避免年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量惡化，可讓母公司或大股東在期末大量償還應(yīng)收賬款甚至先行支付預(yù)付賬款，在下期再將資金以多種形式返回給母公司或大股東；
③應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)籌措資金的一種形式，并不能改善企業(yè)的獲利能力和收益質(zhì)量；
④利用應(yīng)付項(xiàng)目，在改善應(yīng)收賬款余地已不大的情況下，將目標(biāo)瞄準(zhǔn)了應(yīng)付項(xiàng)目。
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